国有企业领导干部任期经济责任审计问题研究 ——基于公司治理视角

论文摘要

随着有关经济责任审计的规定和法律的相继出台,中国国有企业领导人任期经济责任审计逐渐走向规范化、制度化。然而从2000年至今,审查出的“国有企业领导人”问题并没有下降趋势,而是呈现出一波不平一波又起的“繁荣景象”,本文基于公司治理的视角,探讨国有企业领导人任期经济责任审计存在的问题。本文首先从分析公司治理和经济责任审计的理论基础入手,指出两者之间存在理论同源性、目标同向性和相互作用性的互动机理,其次,通过分析国有企业公司治理的现状,认为国有企业公司治理中一股独大、内部人控制问题严重、公司治理结构不健全、债务软约束等问题严重的阻碍了经济责任审计的实施,并指出问题的根源在于国有资本主体缺位、股权分置、对经营者的显性激励不足以及经营者的法律意识低。此外,现有经济责任审计中先离后审现象多、审计方法单一以及审计成果运用不透明不规范等问题也是经济责任审计发挥职能的障碍。鉴于此,本文基于公司治理的视角,从外部环境、基本对策和具体对策三个层次分别探讨完善经济责任审计的思路,在外部环境层次,本文从引入机构投资者、债权人参与公司治理、改进经营者的激励机制以及提高经营者的法律意识三方面入手;在基本对策层次,本文分别探讨了建立独立性的政府审计体制、利用内部审计资源、提高审计人员的综合素质等方面;在具体对策层次,本文把实行审计结果公告制度、增加社会责任审计的内容、建立早期数据库三个方面作为重点分析的内容。通过上述三个层次的对策分析,笔者希望能对当前中国国企领导干部任期经济责任审计实践有所裨益。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 公司治理的文献综述
• 1.2.2 经济责任审计的文献综述
• 1.3 研究目的与研究思路
• 2 公司治理与经济责任审计的基本理论
• 2.1 公司治理的理论分析
• 2.1.1 公司治理的定义和本质
• 2.1.2 公司治理与委托代理理论
• 2.2 经济责任审计的基本理论剖析
• 2.2.1 经济责任审计概述
• 2.2.2 经济责任审计与受托经济责任
• 2.3 公司治理与领导干部任期经济责任审计的互动机理
• 2.3.1 理论同源性
• 2.3.2 目标同向性
• 2.3.3 相互作用性
• 3 国有企业公司治理与领导干部任期经济责任审计的现状分析
• 3.1 国有企业公司治理的现状分析
• 3.1.1 国有企业公司治理的现状及存在的问题
• 3.1.2 国有企业公司治理存在问题的原因分析
• 3.2 国有企业领导干部任期经济责任市计的现状分析
• 3.2.1 国有企业领导干部任期经济责任审计的现状及存在的问题
• 3.2.2 国有企业领导干部任期经济责任审计存在问题的原因分析
• 4.案例分析
• 4.1 红塔集团:褚时健事件（1997）
• 4.1.1 事件回顾
• 4.1.2 事件分析
• 4.1.3 事件启示
• 4.2 三九集团:赵新先事件（2005）
• 4.2.1 事件回顾
• 4.2.2 事件分析
• 4.2.3 事件启示
• 4.3 贵州茅台:乔红事件（2007）
• 4.3.1 事件回顾
• 4.3.2 事件分析
• 4.3.3 事件启示
• 4.4 本章小结
• 5 完善国有企业领导干部任期经济责任审计的思路
• 5.1 改善经济责任审计的外部环境
• 5.1.1 引入机构投资者
• 5.1.2 债权人参与公司治理
• 5.1.3 改进经营者的激励机制
• 5.1.4 提高经营者的法律意识
• 5.2 完善经济责任审计的基本对策
• 5.2.1 建立独立型的政府审计体制
• 5.2.2 充分利用内部审计的资源
• 5.2.3 提高审计人员的综合素质
• 5.3 完善经济责任审计的具体对策
• 5.3.1 实行审计结果公告制度
• 5.3.2 增加社会责任审计的内容
• 5.3.3 建立早期数据库
• 5.4 本章小结
• 6 结论
• 6.1 研究结论
• 6.2 研究局限及展望
• 注释
• 参考文献
• 后记