我国企业合并会计处理方法选择研究

论文摘要

企业合并会计是以企业并购为服务对象的,企业并购的重要性决定了合并会计研究的重要性。合并会计作为财务会计的一个特殊领域,一个世纪以来,众多学者、专家对其不间断的研究反映了该领域问题的复杂、多变和实务界对这一研究的迫切要求。本文共五章,第一章引言阐述了本文的研究意义、相关研究成果综述、研究思路和结构、研究方法。第二章通过国内外企业合并的演进和选择分析,重点探讨购买法与股权联合法产生的背景。第三章介绍企业合并会计方法的理论,介绍购买法与股权联合法的特点和理论依据,以及企业合并会计方法的比较分析,阐明购买法与股权联合法在应用中的优点与弊端。第四章重点分析我国企业合并会计处理方法的具体情况和未来发展,分别对我国使用购买法与股权联合法提出建议与对策和在我国实施企业合并会计准则时应注意的问题。第五部分得出结论,并提出不足。文章的创新点是,一是提出企业合并会计处理方法发展的三阶段规律,并指出我国处在第二个阶段,我国现阶段仍保留权益结合法是出于对企业合并鼓励而又不具备发达资本市场的考虑,但笼统的规定同一控制下的企业合并使用权益结合法也是存在问题的,应该把股东股权的连续性、业务经营管理的连续性、合并规模的类似性作为应用权益结合法的标准限制条件,尽量减少不必要的主观判断,以提高可操作性。二是提出我国未来企业合并会计处理方法的发展是必然会趋同于国际准则,取消权益结合法,使用单一购买法,要实现这一国际趋同就必须处理好公允价值的确认与商誉的处理,并对如何处理提出建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题的动机和意义
• 1.2 文献回顾
• 1.3 研究思路与方法
• 1.4 文章内容安排
• 2 国内外企业合并会计处理方法的发展
• 2.1 美国企业合并会计处理方法的发展
• 2.1.1 美国企业合并会计准则的发展
• 2.1.2 APB 16 号意见书
• 2.1.3 SFA 141 的制定
• 2.2 IASB 关于企业合并会计处理方法的发展
• 2.2.1 IAS 22 号的产生
• 2.2.2 IAS 22 号的修订
• 2.3 我国企业合并会计处理方法的发展
• 2.3.1 2006 年以前企业合并会计处理方法
• 2.3.2 2006 年以后企业合并会计处理方法
• 2.4 本章结论
• 3 企业合并会计处理方法概述
• 3.1 购买法与权益结合法的概念及特点
• 3.1.1 购买法概念及特点
• 3.1.2 权益结合法概念及特点
• 3.2 购买法与权益结合法的比较分析
• 3.2.1 理论依据的比较分析
• 3.2.2 假设前提的比较分析
• 3.2.3 所适应合并行为的比较分析
• 3.2.4 会计处理原则的比较分析
• 3.2.5 财务结果的比较分析
• 3.3 购买法与权益结合法的优缺点分析
• 3.3.1 购买法的优缺点
• 3.3.2 权益结合法的优缺点
• 3.4 本章结论
• 4 我国企业合并会计处理方法的现状与未来选择
• 4.1 我国企业合并会计处理方法的现状
• 4.1.1 我国目前仍然允许使用权益结合法的合理性与问题
• 4.1.2 对我国使用权益结合法的几点建议
• 4.2 我国企业合并会计处理方法的未来发展趋势
• 4.2.1 购买法中公允价值的确认
• 4.2.2 购买法中商誉处理是关键
• 4.3 本章结论
• 5 结论与不足
• 5.1 结论
• 5.2 局限与不足
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文