湖南制造业增值税税源质量评价研究

论文摘要

税源质量是指税源总体中影响税收数量变化的内在因素成份。在税源建设和税收分析工作中,经常会遇到经济总量相当但实际税收贡献差异却很大的情况。解析影响税源质量的具体内容,测量其影响程度,并做出总体评价成为必须面对的课题。对制造业增值税而言,税源质量主要包括以下两方面内容：一是增值能力,指以工业增加值为代表性税基而直接提供增值税额的能力；二是关联能力,指通过产业联系带动其他企业而间接提供增值税额的能力。两者直接和间接合计提供的增值税税额即为税源质量的衡量指标。本文从改进分析方法着手,首先运用因子分析和多元回归分析方法,以财务指标因子为自变量回归拟合的增值税额为增值能力的评价指标；然后运用投入产出方法,以改进的感应度系数作为关联能力的评价指标；最后合成构建税源质量综合评价指标。选取湖南制造业为评价案例,本文以增值税应纳税额为研究对象,以3973户增值税一般纳税人为研究样本,采集分析了2010年资产负债表和利润表等财务报表指标、部分增值税申报表指标、增值税专用发票等相关数据。基于行业和地区两个层面的分析和结论,具体提出了湖南税源建设方面的支柱产业和产业链建议。本文提出了利用财务数据估算增值税额和简易编制投入产出表的方法,实现了在行业和地区层面构建税源质量综合评价指标的创新,探索了一种不同以往的研究思路,为政策模拟、征管评价、价格变动测算等方面的工作提供了基础性数据,在产业发展和税源建设等研究方面提出了评价结论和建议参考。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 文献综述
• 1.3 研究思路与方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 结构与内容
• 第2章 增值税税源质量评价的研究现状及问题
• 2.1 增值税税源质量的概念界定
• 2.2 增值税税源质量评价的研究现状
• 2.3 现有研究存在的问题
• 2.3.1 统计指标简单
• 2.3.2 考虑关系孤立
• 2.3.3 综合评价困难
• 2.3.4 数据来源有限
• 第3章 增值税税源质量评价的改进办法
• 3.1 分析指标多元
• 3.1.1 目标变量
• 3.1.2 解释变量
• 3.1.3 评价指标
• 3.2 关联能力并重
• 3.2.1 投入产出计算
• 3.2.2 评价指标
• 3.3 构建模型客观
• 3.4 数据颗粒细化
• 第4章 湖南制造业案例分析
• 4.1 案例样本和数据
• 4.2 增值能力评价
• 4.2.1 分析结果
• 4.2.2 行业层面
• 4.2.3 地区层面
• 4.3 关联能力评价
• 4.3.1 分析结果
• 4.3.2 行业层面
• 4.3.3 地区层面
• 4.4 综合评价指标
• 4.4.1 行业层面
• 4.4.2 地区层面
• 4.5 支柱产业和产业链建议
• 结论
• 参考文献
• 附表A 有关投入产出的分析结果
• 附表1：2010年湖南制造业增值税分行业直接消耗系数表
• 附表2：2010年湖南制造业增值税分行业完全消耗系数表
• 附表3：2010年湖南制造业增值税分地区直接消耗系数表
• 附表4：2010年湖南制造业增值税分地区完全消耗系数表
• 致谢