我国高新技术企业税收筹划研究

论文摘要

企业税收筹划是根据现有税收政策合法减轻企业税负的一种财务管理活动。开展税收筹划研究不但可以提高企业的盈利能力,而且能够提高财税政策的有效性,推进依法治税,既有利于企业经营者,也有助于国家对税收筹划的规范管理,提高法制水平。高新技术企业是我国先进生产力的代表,为了鼓励高新技术企业的发展,国家和地方政府相继出台了一系列税收优惠政策。结合相关税收优惠政策,充分利用优惠政策对高新企业开展整体的税收筹划能够促进高新技术企业的发展,对提高企业的利润水平和竞争力具有重要的现实意义。本文首先介绍了企业税收筹划涉及的相关概念和理论基础,论证了对高新技术企业进行税收筹划的必要性和可行性,综述了我国税收筹划的研究现状。在此基础上,结合我国最新的税收优惠政策和法规,在设立、生产经营以及利润分配等阶段对高新技术企业的税收筹划问题进行了全面的研究,提出了一套适用于高新技术企业的整体税收筹划方案,并进行了相应的案例对比分析。在设立阶段,(1)指出企业应对投资的行业和地区进行筹划,强调企业在成立时应事先筹划取得相关的企业资质,对目前政策下高新技术企业资质认定中的问题进行了深入分析并给出了解决方案;(2)在增值税转型的背景下,结合消费型增值税的特点,根据企业产品增值率和固定资产进项税抵扣大小与税负平衡点之间的关系,分析了两类增值税纳税人的税负,建立了增值税纳税模型,为税收筹划提供了依据。在生产经营阶段,对企业几种重要的经济业务进行了税收筹划研究,主要包括:(1)在高新技术企业的兼营与混合销售的税收筹划中,提出了四种优化方案,并对其优缺点进行了深入分析,指出高新技术企业应结合高新技术产品的定价特点,正确利用好税法关于兼营和混合销售的规定,合理区分技术性服务收入与产品收入;(2)对新会计准则下研究开发费用资本化与费用化造成的纳税差异进行了研究分析;(3)对无形资产的有关处理进行了税收筹划;(4)在关于固定资产的税收筹划中,首先对平均年限法和加速折旧方法下的四种折旧方式的抵税效果进行了研究,得出了年限平均法受减免税优惠政策的影响最大,对折旧抵税效果的影响也最大,企业应根据是否处于所得税减免税期间而选择不同的折旧年限。其次,根据税收政策对固定资产的转让问题进行了研究,通过实例验证,指出高的销售价格并不一定能带来高的现金流入;(5)通过比较不同投入方案下的广告费支出,指出广告费投入筹划不应以纳税的最小化为标准,而应以企业价值最大化为最终目标。在利润分配阶段,结合高新技术企业利润分配环节的筹划点,提出符合条件的企业可以利用未分配利润再投资获取退税收益;根据中小型高新技术企业股权结构的特点,分析了不同利润分配形式下的纳税效果,为税收筹划方案设计提供了依据。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 研究的背景
• 1.1.2 研究的目的和意义
• 1.2 国内外研究概况
• 1.2.1 国外的研究现状
• 1.2.2 国内的研究现状
• 1.3 研究方法和基本结构
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 基本结构
• 1.4 论文的创新之处
• 2. 高新技术企业税收筹划的理论依据及分析
• 2.1 高新技术企业相关概念及特点
• 2.1.1 高新技术的概念
• 2.1.2 高新技术企业的概念
• 2.1.3 高新技术企业的特点
• 2.2 高新技术企业税收筹划的理论
• 2.2.1 公共财政理论与企业税收筹划
• 2.2.2 契约理论与企业税收筹划
• 2.2.3 博弈理论与企业税收筹划
• 2.3 税收筹划采用的方法技术
• 3 高新技术企业税收筹划的必要性及可行性
• 3.1 我国高新技术企业税收筹划中存在的问题
• 3.1.1 税收筹划认识上存在误区
• 3.1.2 整体税收筹划水平低下
• 3.2 我国高新技术企业税收筹划的必要性
• 3.2.1 税收筹划对于政府宏观调控的必要性
• 3.2.2 税收筹划对于企业财务管理的必要性
• 3.3 我国高新技术企业税收筹划的可行性
• 3.3.1 稳定的税制为高新技术企业提供了税收筹划的时间
• 3.3.2 现行税制为高新技术企业提供了税收筹划的空间
• 3.3.3 会计处理的多样性为高新技术企业税收筹划提供了保障
• 3.4 我国高新技术企业税收筹划的整体思路
• 3.4.1 确定高新技术企业税收筹划的重点领域
• 3.4.2 高新技术企业税收筹划的注意事项
• 4 高新技术企业设立期间的税收筹划
• 4.1 投资行业的选择
• 4.2 投资地区的选择
• 4.3 企业相关资质取得的筹划
• 4.3.1 高新技术企业资质认定的现状
• 4.3.2 高新技术企业认定中存在的问题及解决方案
• 4.4 增值税转型背景下纳税人身份的选择
• 4.4.1 模型建立
• 4.4.2 示例分析
• 4.5 本章小结
• 5 高新技术企业经营期间的税收筹划
• 5.1 高新技术企业兼营与混合销售的税收筹划
• 5.1.1 兼营与混合销售的界定
• 5.1.2 示例分析
• 5.1.3 税收筹划方案的选择策略
• 5.1.4 主要结论
• 5.2 高新技术企业研发费用的税收筹划
• 5.2.1 费用扣除的相关规定
• 5.2.2 示例分析
• 5.2.3 税收筹划方案的选择策略
• 5.3 高新技术企业无形资产的税收筹划
• 5.3.1 利用无形资产出资的筹划
• 5.3.2 无形资产摊销的税收筹划
• 5.3.3 无形资产转让的税收筹划
• 5.4 高新技术企业固定资产的税收筹划
• 5.4.1 计提固定资产折旧的税收筹划
• 5.4.2 固定资产转让的税收筹划
• 5.5 高新技术企业广告费支出的税收筹划
• 5.5.1 高新技术企业广告费支出的特点
• 5.5.2 示例分析
• 5.5.3 税收筹划方案的选择策略
• 5.6 本章小结
• 6 高新技术企业利润分配中的税收筹划
• 6.1 未分配利润再投资的税收筹划
• 6.1.1 增加注册资本的税收筹划
• 6.1.2 对外投资的税收筹划
• 6.2 小型高新技术企业利润分配的税收筹划
• 6.2.1 税收筹划思路
• 6.2.2 示例分析
• 6.2.3 注意事项
• 6.3 股份制高新技术企业股利发放的税收筹划
• 6.4 本章小结
• 7 结论与展望
• 7.1 结论
• 7.2 论文的不足及展望
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文