受控外国公司所得课税制度的比较与借鉴

论文摘要

随着我国经济的快速发展,我国也涌现出了一批具备海外投资实力的大型企业集团。为了实现资源在世界范围内的优化配置,也为了更好地参与国际竞争,我国一些企业近年来也积极寻求走出去的战略。作为理性的市场经济主体,寻求最低的经营成本自然无可厚非,但另一方面也应该依法纳税。跨国公司进行海外投资时,税收因素从来都是一个重要的考虑。公司在进行税收筹划时,一个重要的筹划手段就是通过在低税管辖权建立受控外国公司(Controlled Foreign Corporation)从而递延纳税,并且海外受控外国公司的存在也便利了纳税人其他避税手段的实施,如转让定价、资本弱化等。为此,世界许多国家纷纷构建了自己的“受控外国公司税制”对此种避税手段予以规制。本文采用法学的比较分析、规范分析、归纳总结等方法,分析了当今世界反递延纳税的主要措施之一——受控外国公司税制的一般要素以及各国的具体制度并给予评析。最后,在借鉴外国经验的基础上,提出了构建我国的受控外国公司税制的设想。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 前言
• 第一章 背景——跨国公司所得课税的基本原则
• 第二章 受控外国公司法律制度的一般要素
• 一、受控外国公司税制的纳税主体
• 二、受控外国公司税制的纳税客体
• 三、受控外国公司税制中的避税地问题
• 四、免除条款与亏损结转规则
• 五、受控外国公司税制的新发展——倒置交易及其规制
• 第三章 一些国家受控外国公司税制的具体内容及评析
• 一、各国受控外国公司法律制度的具体内容
• （一） 美国
• （二） 澳大利亚
• （三） 新西兰
• （四） 德国
• 二、评析
• （一） CFC 制度与税法的“公平原则”的关系
• （二） CFC 制度与资本输出中性原则的关系
• （三） CFC 税制具体内容方面的争议
• 第四章 构建我国的受控外国公司税制
• 一、建立我国的受控外国公司税制的必要性
• （一） 我国境内企业境外投资概况
• （二） 我国现行的“受控外国公司”规制措施及存在的问题
• 二、构建我国的受控外国公司税制
• （一） 我国受控外国公司税制应坚持的立法原则及政策目标
• （二） 我国受控外国公司税制应规定的主要内容
• 1、纳税主体
• 2、纳税客体
• 3、适用的国家和地区
• 4、免除条款与亏损结转规则
• 5、其他规定
• 第五章 结语
• 主要参考文献