我国上市公司盈余管理与审计意见的相关性研究

论文摘要

本文采用规范研究和实证研究相结合的方法,在对盈余管理的概念、动机、手段和审计意见做理论分析的基础上,利用2006年我国A股上市公司财务数据和审计数据,采用非经常性收益占总利润的比例指标,通过单变量分析和线性回归的手段,对盈余管理和审计意见的相关性进行了研究。根据实证研究的结果,我国上市公司的盈余管理与审计意见之间具有显著的正相关关系;对非标准审计意见进一步分类,得到盈余管理较高的公司更有可能被出具无保留意见加事项段,而与其他非标准无保留意见的出具无明显关系。然后进一步引入一些控制变量,来观察影响审计意见的因素。最后,结合中国当前的市场环境、法律法规政策,对如何更好地识别上市公司的盈余管理以及进一步提高注册会计师的审计执业质量等方面提出一些政策建议,包括健全法律法规、完善法律环境、提高审计人员专业能力、完善职业道德规范、加强会计师事务所内部治理和控制管理、改善外部职业环境、提高注册会计师行业监管等。

论文目录

• 致谢
• 中文摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 选题背景及研究意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 盈余管理的实证研究
• 1.2.2 盈余管理和审计意见关系的研究
• 1.2.3 研究不足之处
• 1.3 本文的研究思路
• 1.3.1 研究框架
• 1.3.2 拟达到的目标
• 1.3.3 研究方法
• 2 盈余管理与审计意见的理论分析
• 2.1 盈余管理
• 2.1.1 盈余管理定义的界定
• 2.1.2 盈余管理的基本特征
• 2.1.3 盈余管理产生的基本前提
• 2.1.4 “中国特色”的盈余管理动机
• 2.1.5 盈余管理的主要手段──基于非经常性损益调整
• 2.1.6 盈余管理的识别方法──关注法
• 2.2 审计意见
• 2.3 盈余管理与审计意见
• 3 实证分析
• 3.1 研究假设
• 3.2 研究方法
• 3.3 数据来源与样本选取
• 3.3.1 数据来源
• 3.3.2 样本选取
• 3.4 研究结果
• 3.4.1 描述性统计及单变量分析
• 3.4.2 回归分析
• 3.5 实证结论与创新之处
• 3.5.1 实证结论
• 3.5.2 创新与局限之处
• 4 提高审计质量的政策建议
• 4.1 健全法律法规，完善法律环境
• 4.1.1 提高法律法规的协调性
• 4.1.2 完善民事赔偿制度，强化法律责任
• 4.2 提高审计人员专业能力，完善职业道德规范
• 4.2.1 确保审计人员的独立性
• 4.2.2 提升专业能力
• 4.2.3 完善我国职业道德规范体系，加强职业道德教育
• 4.3 加强会计师事务所内部治理和控制管理
• 4.3.1 依法办事，遵循原则
• 4.3.2 强化事务所的内部控制
• 4.3.3 培育良好的人文环境
• 4.4 改善外部职业环境，提高注册会计师行业监管
• 4.4.1 创造良好的外部执业环境
• 4.4.2 理顺行业监管体制
• 4.4.3 加强注册会计师行业自律
• 4.4.4 事前，事中和事后共同监管
• 5 结论
• 参考文献
• 附录
• 作者简历
• 学位论文数据集