非审计服务与审计独立性的关系研究

论文摘要

随着市场经济的发展,注册会计师在为客户提供审计服务的同时,还为其提供了包括管理咨询服务等在内的非审计服务。非审计服务作为注册会计师的传统服务项目,在审计服务蓬勃发展时期已经存在。然而,在我国,审计服务一直是注册会计师行业的核心业务,非审计服务并未引起人们的关注;在西方国家大力发展非审计业务已经成为会计公司实现快速成长的重要途径。独立性堪称注册会计师行业职业道德的精髓所在,失去了独立性,注册会计师行业也就失去了存在的意义。从我国的现实情况出发,借鉴国外的研究成果及实践经验,对非审计服务与审计独立性之间的关系作进一步的研究显得尤为重要。有关非审计服务对审计独立性影响的研究由来已久,最早可以追溯到20世纪70年代。时至今日,仍未达成共识。认为非审计服务会影响独立性者有之,认为非审计服务不会影响独立性者亦有之。基于以上原因,本文以注册会计师出具的审计意见类型作为审计独立性的替代变量,通过非审计服务对审计独立性影响的实证研究来揭示注册会计师同时提供审计服务和非审计服务是否保持了其应有的审计独立性。本文首先通过在2003-2007年的上市公司的年报中披露非审计服务费用的上市公司为研究样本,然后采用二项逻辑回归分析方法对筛选得出的130家样本公司进行研究,考虑了11个控制变量,结果表明:非审计费用的大小对审计独立性没有显著影响,说明非审计服务的提供并没有降低审计的独立性,很可能会有助于审计独立性的提高。最后,立足于我国注册会计师非审计服务发展的现状,并结合得出的结论,提出了我国注册会计师非审计服务的发展策略,试图为我国相关规范的建设提供参考。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 研究的背景
• 1.1.2 研究目的和意义
• 1.2 研究方法与框架
• 1.3 本文创新
• 第二章 国内外文献综述
• 2.1 国内文献回顾
• 2.1.1 规范研究方面的文献回顾
• 2.1.2 实证研究方面的文献回顾
• 2.2 国外文献回顾
• 2.2.1 规范研究方面的文献回顾
• 2.2.2 实证研究方面的文献回顾
• 第三章 非审计服务与审计独立性的理论阐述
• 3.1 非审计服务的划分标准
• 3.1.1 联合国的划分标准
• 3.1.2 美国注册会计师协会的划分标准（AICPA）
• 3.1.3 国际会计师联合会（IFAC）
• 3.1.4 本文所指的非审计服务
• 3.2 审计独立性的含义
• 3.2.1 委托代理理论对审计独立性的认识
• 3.2.2 形式独立性
• 3.2.3 实质独立性
• 3.3 非审计服务与审计独立性关系分析
• 3.3.1 非审计服务对独立性的影响
• 3.3.2 我国发展非审计服务的必然性
• 第四章 非审计服务对审计独立性影响的实证研究
• 4.1 研究假设
• 4.2 样本的选择及数据来源
• 4.3 变量的选择与模型设计
• 4.3.1 变量的选择
• 4.3.2 模型的建立
• 4.4 统计结果与分析
• 4.4.1 对样本公司行业的描述性统计
• 4.4.2 共线性分析
• 4.4.3 二项逻辑回归分析
• 4.4.4 实证研究结论与研究局限性
• 第五章 对注册会计师提供非审计服务的政策性建议
• 5.1 在非审计服务方面的建议
• 5.2 在审计服务方面的建议
• 5.3 在公司治理结构建设方面的建议
• 5.4 注册会计师自身建设方面的建议
• 第六章 结论
• 参考文献
• 附录A 样本行业及非审计服务状况
• 附录B 审计意见类型及事务所名称
• 附录C 会计师事务所排名
• 附录D 上市公司行业分类标准
• 在学研究成果
• 致谢