我国房地产保有环节税收法律制度研究

论文摘要

房地产业是我国国民经济的重要支柱产业,房地产税制改革一直是我国政府十分关注的重要问题。建国以来虽然经过几次税费的调整,使我国的房地产税收制度有了一定程度的改进,但房地产税制不合理等一系列问题仍然存在。其中,房地产在保有环节税负较轻,征税范围过窄,计税依据不合理等问题尤为突出。随着社会主义市场经济的不断完善,以“明租、正费、清税”为目标的房地产税制改革再次被提上议程。最近一阶段,国家接连出台多项房地产政策用以调控房地产市场,房地产税收法律制度的改革作为一项非常重要的宏观调控手段,将越来越在我国的房地产市场中发挥重要的作用。本文认为,应当在房地产保有环节设置房地产保有环节税收法律制度。首先,应从研究房地产保有环节税收法律制度的基本理论入手,结合我国国情与国外房地产保有税收的经验借鉴,做出我国房地产保有环节税收法律制度的合理定位,从而建立以“公平、效率”为目标取向的房地产保有环节税收法律制度;其次,为体现税收的公平,应设置合理的房地产计税依据,采用市场价值或房地产的公允价值确定并设置合理的评估周期应对房地产市场的变化;再次,房地产保有环节税收法律制度必须从全局出发,结合我国居民住房产权的特殊性和历史性、居住条件的差异性和家庭经济状况的多样性等多方面因素综合考虑,设计完备的房地产保有环节税收法律制度的基本要素;最后,设置房地产保有环节税收法律制度势必对我国的房地产市场产生积极影响,有利于整个社会主义市场经济的发展和完善。本文从房地产税收法律制度的理论角度出发,探析了我国房地产保有环节税收法律制度存在的问题,并通过对国外房地产保有环节税收法律制度的研究和借鉴,结合我国的具体国情提出了建立和完善我国房地产保有环节税收法律制度的建议。论文重点研究内容如下:第一部分介绍我国房地产保有环节税收法律制度的概况,分析了房地产保有环节税收法律制度的概念、特征、作用以及房地产保有环节税收法律关系的性质,并回顾了我国房地产保有环节税收法律制度的历史,阐述了我国房地产保有环节税收法律制度的现状。第二部分重点分析了房地产保有环节税收法律制度的基本原则,从公平和效率两个基本原则的角度分析了我国房地产保有环节税收法律制度改革的基本方向。第三部分从我国房地产税收法律制度体系和我国房地产保有环节税收法律制度两个层面深入分析了当前我国房地产保有环节税收法律制度存在的问题。第四部分通过对国外房地产保有环节税收法律制度的研究分析,提炼出了值得我国房地产保有环节税收法律制度改革所应借鉴的制度和方法,为我国房地产保有环节税收法律制度的改革提供了捷径。第五部分通过以上对我国房地产保有环节税收法律制度存在的问题的分析和对国外法律制度的借鉴,结合理论研究,提出了改革我国房地产保有环节税收法律制度的建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 房地产保有环节税收法律制度概况
• 1.1 房地产保有环节税收法律制度的一般分析
• 1.1.1 房地产保有环节税收法律制度的概念和特征
• 1.1.2 房地产保有环节税收法律制度的作用
• 1.1.3 房地产保有环节税收法律关系的性质
• 1.2 房地产保有环节税收法律制度的历史演进
• 1.3 房地产保有环节税收法律制度的现状
• 2 房地产保有环节税收法律制度的基本原则
• 2.1 税收公平原则的理论分析
• 2.1.1 税收公平原则的发展概况
• 2.1.2 税收公平原则的概念、分类及衡量标准
• 2.1.3 基于税收公平原则对房地产保有环节税收法律制度的思考
• 2.2 税收效率原则的理论分析
• 2.2.1 税收效率原则概述
• a 税收的经济效率原则
• b 税收的制度效率原则
• 2.2.2 基于税收效率原则对房地产保有环节税收法律制度的思考
• 3 我国房地产保有环节税收法律制度存在的问题及成因分析
• 3.1 我国房地产税收法律体系存在的问题
• 3.1.1 立法体制不健全，有悖于税收经济效率原则
• 3.1.2 税收法律法规立法效力等级较低
• 3.1.3 房地产流通环节税负重，保有环节税负轻
• 3.1.4 我国房地产税制中缺位税种与重叠税种并存
• 3.2 我国房地产保有环节税收法律制度存在的问题
• 3.2.1 征税范围过窄，税基覆盖不全
• 3.2.2 计税依据不科学，税率缺乏弹性
• 3.2.3 优惠政策的制定缺乏科学性
• 3.2.4 房地产保有环节税收收入在地方财政收入中的比重低
• 3.2.5 房地产保有环节税收征管措施不完善，税收流失严重
• 3.2.6 地方政府制定房产税征收办法违反法律规定
• 4 国外房地产保有环节税收法律制度与借鉴
• 4.1 其他国家和地区房地产保有环节税收的种类
• 4.1.1 不动产税
• 4.1.2 财产税
• 4.1.3 定期不动产增值税
• 4.2 其他国家和地区房地产保有环节税收法律制度的概况
• 4.2.1 美国房地产保有环节税收法律制度的概况
• 4.2.2 英国房地产保有环节税收法律制度的概况
• 4.2.3 日本房地产保有环节税收法律制度的概况
• 4.2.4 我国香港地区房地产保有环节税收法律制度的概况
• 4.2.5 台湾地区房地产保有环节税收法律制度的概况
• 4.3 其他国家和地区房地产保有环节税收的特点及借鉴
• 4.3.1 完善相关配套法律制度
• 4.3.2 “宽税基、少税种、低税率”是房地产保有环节税收法律制度的基本导向
• 4.3.3 加强房地产保有环节税收在整个房地产税收体系中的作用
• 4.3.4 对房屋和土地统一征税是房地产保有环节税收法律制度的世界趋势
• 4.3.5 对闲置房地产开征闲置税
• 4.3.6 严格税收征管程序
• 5 完善我国房地产保有环节税收法律制度的建议
• 5.1 我国房地产保有环节税收改革的价值取向
• 5.1.1 公平
• 5.1.2 效率
• 5.1.3 收入
• 5.2 确立房地产税收在地方财政收入中的主体地位，加强对房地产保有环节的课税
• 5.3 改革我国房地产保有环节税收法律制度
• 5.3.1 拓宽征税范围
• 5.3.2 改革计税依据
• 5.3.3 确定与社会经济发展相适应的税率
• 5.3.4 合理制定税收优惠政策
• 5.3.5 开征闲置税和荒地税
• 5.3.6 规范房地产保有环节税收法律制度的立法权限
• 5.3.7 适时开征物业税
• 5.4 完善相关配套制度
• 5.4.1 完善房地产登记制度
• 5.4.2 建立完善房地产评估体系
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文