基于公司治理的审计收费影响因素实证研究

论文摘要

全球经济正经历革命性的变化,外部审计作为独立的第三方对企业的经营管理起着不可或缺的监督作用,同时也越来越受到社会各界的关注。要保证注册会计师和委托客户之间联系的“经济纽带”既能达到独立审计的目的又能维持自身正常的运营,审计收费标准随之成为一个重要的研究课题。迄今为止,已有大量学者对审计收费影响因素做过实证研究。研究的目的在于希望通过了解其显著影响因素,进而优化审计收费市场,合理配置经济资源,达到双赢的目的。本文以公司治理理论和审计定价理论为基础,从审计风险和代理成本两方面分别阐述了公司治理与审计收费之间的相关关系;依据公司治理组织结构及我国现状确定测试变量,结合前人的研究成果建立了基于公司治理的审计收费影响因素模型;运用实证法,对审计收费模型进行了数据处理和分析并最终得出结论:审计收费与控股股东的国有身份在1%的水平下显著负相关,与流通股比例在5%的水平下显著负相关,与董事会会议召开次数在10%的水平下显著正相关。文章的最后提出了优化公司治理结构和规范审计收费市场的对策。优化公司治理结构的建议包括:提升机构投资者对上市公司治理的参与度;提高董事会效率;将监事会并入审计委员会,并扩大审计委员会的职能和权利。规范审计收费市场的建议包括:进一步健全上市公司治理结构,培养“高独立性”审计需求;培育高质量的会计师事务所,扩大审计收费集中度效应;制定科学的审计收费标准,细化审计收费披露规则。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 国内外相关研究综述
• 1.2.1 国内外关于审计收费研究综述
• 1.2.2 国内外涉及公司治理的审计收费研究综述
• 1.2.3 评价及启示
• 1.3 本文主要内容及研究方法
• 1.3.1 主要内容
• 1.3.2 基本架构
• 1.3.3 研究方法
• 1.4 本文创新点
• 第2章 基于公司治理的审计收费实证研究理论基础
• 2.1 公司治理理论
• 2.1.1 公司治理内涵
• 2.1.2 公司治理模式
• 2.2 审计定价理论
• 2.2.1 审计定价内涵
• 2.2.2 审计定价影响
• 第3章 公司治理与审计收费关系的理论分析
• 3.1 从审计风险角度研究公司治理与审计收费的关系
• 3.2 从代理成本角度研究公司治理与审计收费的关系
• 第4章 基于公司治理的审计收费实证研究设计
• 4.1 研究假设
• 4.1.1 控股股东的国有身份与审计收费负相关
• 4.1.2 股权集中度与审计收费负相关
• 4.1.3 流通股比例与审计收费正相关
• 4.1.4 管理层持股比例与审计收费负相关
• 4.1.5 董事会会议召开次数与审计收费正相关
• 4.1.6 董事会中独立董事比例与审计收费正相关
• 4.1.7 董事长与总经理的兼任情况与审计收费负相关
• 4.1.8 审计委员会的设立情况与审计收费正相关
• 4.2 样本选取和模型设定
• 4.2.1 样本选取
• 4.2.2 模型设定
• 第5章 基于公司治理的审计收费影响因素实证检验及结论
• 5.1 实证检验
• 5.1.1 主要变量的描述性统计
• 5.1.2 PEARSON 检验
• 5.1.3 多元回归分析
• 5.2 实证结论
• 第6章 基于公司治理的审计收费研究对策及建议
• 6.1 优化上市公司治理结构
• 6.1.1 提升机构投资者对上市公司治理的参与度
• 6.1.2 提高董事会效率
• 6.1.3 将监事会并入审计委员会，扩大审计委员会的职能和权利
• 6.2 规范审计收费市场
• 6.2.1 进一步健全上市公司治理结构，培养“高独立性”审计需求
• 6.2.2 培育高质量的会计师事务所，扩大审计收费集中度效应
• 6.2.3 制定科学的审计收费标准，细化审计收费披露规则
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读硕士学位期间发表的论文
• 附录B 2004—2005 年度会计师事务所百强中排名前八位
• 附录C 2004—2005 年度上市公司数据整理表