基于COSO框架下的西气东输管道（销售）公司内部控制体系评价的研究

论文摘要

随着08年以来《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相继出台,我国企业内部控制发展驶入了高速快车道,全面提升对上市公司内部控制的规范和监管力度,要求企业定期开展内部控制评价,对外披露年度内部控制评价报告,并要求会计师事务所进行内部控制的有效性审核。然而内部控制体系建设以后如何配备与之相适应的评价体系,目前来看国内无论是内部控制评价理论研究还是内部控制评价的企业实践均相对薄弱。本文首先介绍了内部控制的四个发展阶段和国内外内部控制评价理论的研究和法规的发展情况,对内部控制的概念、COSO内部控制框架、内部控制评价的定义、产生的背景、原则、内容、组织、方法等进行了系统的理论分析比较,然后引入了西气东输实施内部控制评价的实例,重点探讨了公司内部控制评价具体实施的基础和采取的方法、范围和内容、记录与报告过程等,最后针对实施中存在的问题提出了一些解决对策,如引入CSA内部控制自我评估方法和WSR（事理-物理-人理）方法论增强内部控制体系健全性评价,采用内部控制综合评价模型增强评价指标的量化,以及将内部控制评价结果与绩效考核相结合提高内部控制体系运行效率等,同时也希望能对我国企业实施内部控制评价起到一定的借鉴作用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 研究的条件
• 1.3 研究方法和思路
• 第2章 研究现状和相关法规与规范的发展趋势
• 2.1 研究现状
• 2.1.1 内部控制理论的发展
• 2.1.2 内部控制评价理论的研究
• 2.2 中国内部控制法规的变化与发展
• 第3章 企业内部控制评价
• 3.1 内部控制的重要概念概述
• 3.1.1 内部控制的概念
• 3.1.2 内部控制框架
• 3.2 内部控制评价的定义
• 3.3 内部控制评价与报告体系
• 3.3.1 美国内部控制评价与报告体系
• 3.3.2 中国内部控制评价与报告体系
• 3.4 内部控制评价的原则与内容
• 3.5 内部控制评价的组织与方法
• 3.5.1 详细评价法
• 3.5.2 风险基础评价法
• 3.5.3 两种方法的比较
• 3.6 内部控制缺陷的认定及评价报告
• 第4章 西气东输管道（销售）公司的内部控制体系评价
• 4.1 西气东输管道（销售）公司概况
• 4.2 西气东输内部控制管理体系
• 4.2.1 基于COSO框架下的中国石油内部控制管理体系
• 4.2.2 西气东输管道（销售）公司内部控制管理体系
• 4.3 西气东输内部控制管理体系的评价
• 4.3.1 评价基础和方法
• 4.3.2 评价范围和内容
• 4.3.3 评价的时间和记录
• 4.3.4 评价的实施与报告
• 第5章 西气东输管道（销售）公司内控体系评价存在的问题及解决对策
• 5.1 存在的问题
• 5.2 建议及对策
• 结束语
• 参考文献
• 卷内备考表