会计师事务所定期轮换制有效性研究

论文摘要

针对国内外审计市场屡屡发生的造假事件,审计独立性相对低下的情况,有关人士提出了增强独立性的种种办法,对事务所进行定期轮换就是建议之一。这一提议自提出以来,就引起了理论界和实务界的关注,至安然事件爆发后,再次成为人们瞩目的焦点。无疑,为了增强独立性,签字注册会计师以及会计师事务所的定期轮换制度已为国内外监管者所重视或采用。那么,在中国的审计市场上,审计任期长短对独立性有什么样的影响呢?是否应该进行会计师事务所定期轮换呢?本文讨论的范围仅限于会计师事务所定期轮换制与审计独立性之间的关系。在综合已有研究成果的基础上,结合委托代理理论,并以经济学的三大经典假设中有限理性经济人假设、机会主义行为假设和败德行为假设等理论为基础,对审计市场中最主要的主体之一——审计方的行为动机进行探讨,分析我国目前注册会计师及会计师事务所审计独立性减弱的原因,明确会计师事务所定期轮换可以作为解决该问题的措施之一。随后,通过运用心理学、对博弈模型的分析、组织文化等相关理论对会计师事务所定期轮换制的分析,以及对美国审计总署GAO于2003年出具的研究报告的结论及其背景进行深入探讨,论述事务所定期轮换可以增强审计独立性的观点;并对南京中北出现的资金黑洞事件进行分析。同时,提出了完善《注册会计师法》及相关法律法规,加强行业监管力度及开展职业道德教育,完善审计委托代理关系,改革审计收费制度,推进事务所体制改革,完善事务所组织文化建设等在我国当前环境下实施会计师事务所定期轮换制的相关制度安排以及政策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 会计师事务所定期轮换制的具体实践情况
• 1.3 研究内容与创新点
• 1.3.1 研究内容与方法
• 1.3.2 创新点
• 1.4 会计师事务所定期轮换的概念
• 1.5 审计独立性的概念
• 第2章 会计师事务所定期轮换制的理论基础
• 2.1 委托代理理论
• 2.2 有限理性的经济人假设
• 2.2.1 事务所是一个有限理性的经济个体
• 2.2.2 事务所的理性是有限的
• 2.3 机会主义行为倾向假设
• 2.3.1 机会主义行为倾向的基本含义
• 2.3.2 审计市场的“逆向选择”
• 2.4 败德行为假设
• 2.4.1 败德成本与收益
• 2.4.2 败德决策的经济学分析
• 第3章 会计师事务所定期轮换制有效性分析
• 3.1 从心理学的角度分析事务所定期轮换制
• 3.1.1 事务所与被审公司长期合作会损害审计的实质独立性
• 3.1.2 事务所与被审公司长期合作会损害审计的形式独立性
• 3.2 从博弈论的角度分析事务所定期轮换制
• 3.2.1 博弈模型的建立
• 3.2.2 对博弈模型的分析
• 3.3 从组织文化的角度分析事务所定期轮换制
• 3.4 持异议的GAO（2003）的研究报告结论及评价
• 3.4.1 持异议的GAO（2003）的研究报告
• 3.4.2 对持异议的GAO 研究报告的评价
• 3.4.3 对反对实行会计师事务所定期轮换观点的异议
• 第4章 会计师事务所非定期轮换的审计失败案例
• 4.1 案例介绍——南京中北的资金黑洞
• 4.2 案例背景——南京中北概况
• 4.3 案例分析——八份“无保留意见”审计报告的背后
• 第5章 我国实行会计师事务所定期轮换制的建议
• 5.1 完善《注册会计师法》及相关法律法规，提高败德成本
• 5.2 加强行业监管力度及开展职业道德教育，提高审计质量
• 5.3 完善审计委托代理关系，强化会计信息披露义务
• 5.4 改革审计收费制度，增强审计独立性
• 5.5 推进事务所体制改革，完善事务所组织文化建设
• 结论及展望
• 1. 主要研究成果及结论
• 2. 研究的不足与展望
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读硕士学位期间研究成果