注册会计师法律责任若干问题研究

论文题目: 注册会计师法律责任若干问题研究

论文类型: 硕士论文

论文专业: 会计学

作者: 张鑫

导师: 徐平

关键词: 注册会计师,法律责任,规避措施

文献来源: 东北财经大学

发表年度: 2005

论文摘要: 随着我国社会主义市场经济体制建设的进一步深入和发展，注册会计师作为市场经济活动的见证人和服务者其价值和作用日益显现，成为整个社会经济活动不可或缺的一部分。然而，注册会计师行业目前的发展状况却不容乐观。近期证券市场上频频爆发的注册会计师涉案事件更使中国注册会计师面临空前的信誉危机和严重的法律困境。因此，怎样在强化注册会计师法律责任的同时，维护注册会计师的合法权益，已成为摆在我们面前的严峻课题。本文共分四部分第一部分：探讨在研究注册会计师法律责任时必须涉及到的诸如：责任、审计职业责任、审计法律责任等基础问题，以便为下一步分析提供概念和理论基础。第二部分：中国注册会计师法律责任存在的若干问题第三部分：探讨在新的政治、经济环境下，注册会计师承担法律责任的外部环境因素和业内自身因素。第四部分：分析了会计师事务所和注册会计师规避法律责任的途径，并提出注册会计师协会为创造注册会计师良好的法律环境应采取的措施。

论文目录:

摘要

Abstract

引言

一、概述

(一) 注册会计师的地位

(二) 注册会计师法律责任的含义

1. 责任

2. 审计责任

二、注册会计师法律责任存在的若干问题

(一) 审计职业责任界定方面存在的问题

(二) 执行独立审计准则中存在的问题

(三) 现行法律法规中有关注册会计师法律责任规定方面存在的问题

1. 现行法律法规不协调

2. 有关法律法规中的责任界定不明确

3. 现行法律法规对注册会计师法律责任的规定不完整

(四) 现行法规中缺乏对虚假会计信息认定的法律规定

(五) 民事责任所涉及的主要争议问题

1. 出具虚假或不实报告的事务所对第三者损失承担的民事赔偿责任

2. 诉讼时效

3. 事务所赔偿限额的规定

三、注册会计师承担法律责任的理论解释及原因分析

(一) 注册会计师承担法律责任的理论解释

(二) 注册会计师承担法律责任的外部环境因素

1. 法人治理结构不完善，企业行为功利化

2. 注册会计师与社会公众、法律界的观点存在偏差

3. 法律体系不尽完善

4. 司法部门的原因

5. 审计组织的经济压力是注册会计师法律责任产生的经济因素

(三) 注册会计师承担法律责任的业内自身因素

1. 会计师事务所风险意识不强，质量管理不严格

2. 注册会计师及其他审计人员整体素质不高，缺乏高尚的职业道德

3. 会计师事务所业务范围狭窄，会计市场恶性竞争

4. 内部控制审计的内在局限是注册会计师法律责任产生的技术因素

四、注册会计师法律责任的规避措施

(一) 会计师事务所和注册会计师规避法律责任采取的措施

1. 严格遵守职业道德

2. 建立科学的审计模式、严格遵守专业标准

3. 事务所应有效落实内部质量控制制度

4. 规模化发展

5. 多元化发展

6. 完善风险处置机制

7. 与委托人签订业务约定书

8. 审慎选择委托单位、深入了解委托单位的业务

9. 聘请熟悉注册会计师法律的律师，详细讨论所有潜在的危险

10. 加强与法律界的沟通和联系

(二) 注册会计师协会为创造注册会计师良好的法律环境采取的措施

1. 积极推动有关注册会计师法律责任的相关法律法规的继续完善

2. 明确《独立审计准则》的法律地位

3. 积极引导会计师事务所进行合伙制改制

4. 加强行业宣传

5. 建立会计师事务所的声誉机制，培育寡头垄断型的审计市场结构

6. 普及法制教育，提高注册会计师行业的风险意识和法制意识

7. 加强行业的内部管理，提高执业质量

8. 建立审计技术鉴定制度

结束语

参考资料

后记

东北财经大学研究生学位论文原创性声明

东北财经大学研究生学位论文使用授权书

发布时间: 2006-12-26

参考文献

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