L公司内部控制研究

论文摘要

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业治理的重要组成部分,是衡量现代企业管理的重要标志。由于我国的内部制度研究起步较晚,国外企业对市场经济的认识比国内要深入和透彻,西方经济发达国家在内部控制制度方面的研究比国内深入和透彻,国外企业在实际运用方面也优于国内企业。我国企业在今后的市场竞争中要处于不败之地,就必须加强企业内部控制的建立和健全。内部控制已得到我国企业的重视,几年来我国政府相继出台了许多有关内部控制的法律法规,以解决当前一些企业事业单位内部管理混乱,控制弱化,降低企业经营风险。如何解决和完善公司内部控制存在的问题,已成为当前企业特别是上市公司的当务之急。L公司是一家在深圳证券交易所上市的公司,上市时间为1994年4月。公司在公司治理、货币资金及往来户结算管理、存货管理、在建工程管理、对外投资管理、成本费用管理和销售收入管理的各个环节均设计和建立了相应的内部控制制度。但随着公司的发展和经济环境的变化,公司在内部控制的建立和健全方面的力度不够,在公司治理结构、内部控制执行的监督机制、对外投资和预算制度等方面的内部控制存在不完善的地方。内部控制的不完善已经成为L公司发展壮大瓶颈。有鉴于此,本文力图综合运用当前内部控制的相关理论,广泛采用理论规范和实践分析相结合、横向(国内和国外)研究和纵向(过去和现在)比较相结合,对L公司内部控制进行探讨,使L公司内部控制更完善和科学。通过管理层及相关部门问卷调查、询问公司的内审和法律顾问、现场观察、查阅内部控制的相关文件等方式,对L公司的内部控制进行了解,通过重新执行和穿行测试查验公司的内部控制制度的执行情况及执行效果。通过了解、分析和评价L公司的内部控制和执行中存在的问题,结合公司的实际情况和最新由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,提出有关问题的改进方案和措施:完善公司法人治理结构、建立和健全内部控制执行的监管机制、完善公司对外投资制度和预算制度等相关措施,力求使L公司的内部控制制度更合理和健全,更适合该公司的实际情况,更具有可操作性,更有助于实现公司的各项目标,同时为其他公司完善和健全内部控制提供参考。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 本文研究的背景和意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究的意义
• 1.2 国内外现状
• 1.2.1 国外理论研究
• 1.2.2 国内理论研究
• 1.3 论文研究的主要内容
• 1.4 论文研究的方法和技术路线
• 1.4.1 论文研究的方法
• 1.4.2 论文研究的技术路线
• 2 相关的理论基础
• 2.1 内部控制的相关理论
• 2.1.1 内部控制结构和内部控制整体框架
• 2.1.2 内部控制的内容
• 2.1.3 内部控制的分类
• 2.1.4 公司治理与内部控制关系
• 2.2 我国内部控制控制制度制定模式
• 2.2.1 我国目前纯政府的内部控制制度制定模式
• 2.2.2 我国内部控制制度制定模式的发展方向
• 2.3 完善的内部控制制度应具备的基本条件
• 2.3.1 完善的企业控制环境
• 2.3.2 健全企业内部控制的中心环节
• 2.3.3 合理设置与科学定位内部审计机构
• 3 L 公司背景分析
• 3.1 L 公司基本情况
• 3.1.1 L 公司简介
• 3.1.2 L 公司的股权结构
• 3.1.3 L 公司组织结构
• 3.1.4 L 公司的财务状况
• 3.2 L 公司内部控制的情况
• 3.2.1 内部控制基本情况
• 3.2.2 货币资金及往来户结算管理制度
• 3.2.3 存货管理制度
• 3.2.4 固定资产管理制度
• 3.2.5 在建工程管理制度
• 3.2.6 对外投资管理制度
• 3.2.7 成本、费用管理制度
• 3.2.8 销售收入管理制度
• 3.2.9 预算管理制度
• 3.3 L 公司内部控制存在的问题
• 3.3.1 治理结构不完善
• 3.3.2 内部控制监管制度不完善
• 3.3.3 对外投资制度不完善
• 3.3.4 预算制度不完善
• 4 L 公司内部控制中存在问题的完善和改进措施
• 4.1 建立和健全公司治理结构
• 4.1.1 充分发挥董事会在内部控制中的核心地位
• 4.1.2 充分发挥监事会的监督作用
• 4.1.3 建立内部控制制度的应急机制
• 4.1.4 完善三会记录
• 4.1.5 规范大股东的行为，完善公司的独立性
• 4.1.6 加强公司的企业文化建设
• 4.2 建立和健全内部控制执行情况的监督机制
• 4.2.1 建立健全内部控制制度应解决的主要问题
• 4.2.2 设立公司的内审机构
• 4.3 完善投资的内部控制制度
• 4.3.1 投资管理组织机构
• 4.3.2 项目初选
• 4.3.3 项目的审批与立项
• 4.3.4 项目的组织与实施
• 4.3.5 项目的运作与管理
• 4.3.6 项目的变更与结束
• 4.4 建立完善的预算制度
• 4.4.1 完善对管理部门和研发部门的预算制度
• 4.4.2 建立生产部门的预算制度
• 4.4.3 建立资金预算制度
• 5 结论
• 致谢
• 参考文献