基于关联方交易会计制度演变的盈余管理研究

论文摘要

近年来,财务报告的相关使用者,如证券投资者、金融信贷机构、国有资产管理部门等,都对上市公司的关联方关系及其交易表示了密切的关注。越来越多的相关政策、法规和条例直接或间接以会计盈余作为考核指标,而关联方交易则是改变会计盈余的一种常用手段。因而,关联方交易的真实性、合法性对于报表使用者极为重要,它将直接关系到报表使用者的利益,关系到社会资源的合理配置,关系到证券市场的健康发展。本文通过分析我国上市公司关联交易会计制度的演进历程,在规范分析和统计分析的基础上,提出了规范上市公司关联交易盈余管理的具体措施。本文分为五个部分。第一部分,前期相关文献的归纳总结,为整篇文章的撰写做出初步的工作。第二部分,介绍基本理论和基础概念界定,本部分在简要分析关联交易及关联方的定义、关联交易的性质及其两面性的基础上,为后文的撰写做出理论铺垫。第三部分,对我国针对规范关联方交易的相关会计制度做出顺序介绍。对我国上市公司关联交易会计制度的演进历程进行考察和分析。在针对各个会计准则规范关联方交易时期的盈余管理进行探讨。第四部分,运用数据分析的方法,主要对《关联方披露》准则颁布前后对财务报告的不同影响做比较研究,进而分析《关联方披露》准则在规范关联方交易方面的有效性,查看其是否达到了颁布该会计准则的初衷,并且对该会计准则的颁布,使得关联方交易盈余管理又向什么方向发展做出预测。第五部分,是本文提出的意见和建议。针对数据分析的结果,本文认为产生这种结果的原因可能存在以下几个方面:首先是新的会计准则的修订,其次新的交易方式不断出现,再次股权分置改革对其一定程度的影响。并从四个方面提出了建议,即完善关联方交易范围的界定,完善关联交易的定价政策,完善关联交易的披露形式,增加关联交易的相关披露内容。并指出一个会计制度的良好实施需要一个完整的系统,因此,还需进一步完善会计制度的制定过程和完善会计制度的执行力。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 第1章 绪论
• 1.1 研究的背景和意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 文献回顾
• 1.2.1 国内研究现状
• 1.2.2 国外研究现状
• 1.2.3 国内外研究现状评述
• 1.3 研究思路和方法
• 1.4 论文结构
• 第2章 基本理论
• 2.1 盈余管理的概念
• 2.1.1 盈余的概念
• 2.1.2 盈余管理的概念
• 2.3 关联交易的确认
• 2.3.1 关联方的界定
• 2.3.2 关联交易的界定
• 2.3.3 关联交易的类型
• 2.4 关联方交易的双重性质
• 2.4.1 关联交易的积极作用
• 2.4.2 关联交易的消极影响
• 2.5 关联交易盈余管理基本理论
• 2.5.1 交易动机理论
• 2.5.2 交易成本理论
• 2.5.3 交易费用理论
• 2.5.4 交易监管理论
• 2.6 会计制度的深层认识
• 2.6.1 会计制度的性质
• 2.6.2 会计制度的特征
• 第3章 我国关联方交易盈余管理的演变研究
• 3.1 1997年颁布《关联关系及其交易的披露》
• 3.1.1 1993年至1997年的相关规定
• 3.1.2 1997年准则颁布后的关联交易盈余管理
• 3.1.3 1997年准则实施效果分析
• 3.2 1999年颁布《非货币性交易准则》和《债务重组准则》
• 3.2.1 1999年配套准则的变化
• 3.2.2 1999年准则颁布后的关联交易盈余管理
• 3.2.3 1999年配套准则的实施效果原因分析
• 3.3 2000年发布《对外担保若干问题的通知》
• 3.4 2001年修订《非货币性交易准则》和《债务重组准则》
• 3.4.1 2001年准则的修订
• 3.4.2 2001年准则修订后的关联交易盈余管理
• 3.4.3 2001年准则实施效果分析
• 3.5 2001年发布《关联方之间出售资产等暂行规定》
• 3.6 2006年颁布《关联方披露》
• 第4章 2007年新准则实施前后的数据分析
• 4.1 研究样本的选择及数据来源
• 4.1.1 样本数据来源
• 4.1.2 样本选择的标准
• 4.2 指标与检验方法的选择
• 4.2.1 指标的选择
• 4.2.2 检验方法的选择
• 4.3 描述性统计分析
• 4.3.1 总体样本的描述性统计
• 4.3.2 利益输出型关联方交易的比较分析
• 4.3.3 利益输入型关联方交易的比较分析
• 第5章 规范关联交易盈余管理的相关措施
• 5.1 2007年准则实施效果原因分析
• 5.1.1 新会计准则的修订
• 5.1.2 新交易方式的出现
• 5.1.3 股权分置改革的影响
• 5.2 规范关联交易盈余管理的会计制度措施
• 5.2.1 完善关联方交易范围界定
• 5.2.2 完善关联交易的定价政策
• 5.2.3 完善关联交易的披露形式
• 5.2.4 增加关联交易的拔露内容
• 5.3 规范关联交易盈余管理的配套支撑系统
• 5.3.1 完善会计制度的制定过程
• 5.3.2 完善会计制度的执行力
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 个人简介
• 攻读硕士期间发表论文