分类税制下的个人所得税费用扣除研究

论文摘要

二十一世纪以来,随着我国经济的飞速发展,国内生产总值(GDP)和税收总额逐年增长,但是居民之间的收入差距逐步扩大。2000年中国国家统计局公布的基尼系数,首次突破0.4这一国际常用警戒线,达到了0.417；到了2005年,世界银行公布中国的基尼系数达到了0.47；到了2007年则高达0.49；贫富差距扩大的趋势愈演愈烈,社会中的各种矛盾冲突也越来越多。为构建社会主义和谐社会,全面建设小康社会,解决贫富分化,促进社会公平正义,政府必须采取相应措施来调节收入分配,缩小贫富差距,其中税收调节是最基本的举措,而个人所得税作为调节公平分配的重要税种,对调控收入分配发挥着独特的作用。但现行的个人所得税在调节收入方面不尽人意,其中讨论最热烈的就是费用扣除。目前的费用扣除规定简单粗放、减免项目繁杂无序,阻碍了个人所得税公平作用的发挥。因此研究现行分类税制下的个人所得税费用扣除,对完善个人所得税制结构、缩小居民收入差距具有积极意义。由于工资、薪金收入占个人所得税收入的比重较大,纳税人覆盖范围较广,因此本文主要研究现行税制下的个人所得税工资、薪金项目所得。本文共分四部分,第一部分分析个人所得税费用扣除的理论；第二部分分析现行个人所得税费用扣除的现状和缺陷；第三部分进行国际分析,通过国际比较得出对我国个人所得税费用扣除制度设计的启示作用；第四部分提出个人所得税费用扣除的政策建议。本文将劳动价值论、社会再生产论和人口再生产论同个人所得税费用扣除结合在一起,从不同的角度研究费用扣除理论,分析个人所得税费用扣除的必要性,丰富了个人所得税费用扣除的理论基础。在进行国际比较分析时,选取实行综合税制征收模式的美国和实行分类综合型所得税的日本为代表,分析不同税制模式下的个人所得税费用扣除,得出相似之处,并对我国现行分类税制下的个人所得税费用扣除制度改革提供借鉴意义。第四部分是本文研究的重点,制定了个人所得税费用扣除的计算模型,首先对模型中涉及的概念进行解释；再运用相关统计分析和Excel函数等工具,对相关指标进行处理,计算出2001年至2010年模型中的扣除额；最后将计算的扣除额同历年税法规定的个人所得税费用扣除标准进行比较,很直观的看出今后的改革方向。通过分析计算,得出以下政策建议：一是扩大现行费用扣除项目的范围,费用扣除项目应包括家庭扣除、住房贷款利息费用、教育费用、医疗费用以及特别费用；二是规范现行扣除制度,从捐赠、免税规定和附加扣除等方面进行规范；三是建立费用扣除弹性机制；四是完善相关配套措施。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 选题背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外个人所得税费用扣除理论的文献综述
• 1.2.2 国内个人所得税费用扣除理论的文献综述
• 1.3 文章结构
• 1.4 创新与不足
• 1.4.1 创新点
• 1.4.2 不足
• 2 个人所得税费用扣除的理论分析及类型
• 2.1 个人所得税费用扣除的理论分析
• 2.1.1 劳动价值理论
• 2.1.2 社会再生产理论
• 2.1.3 人口再生产理论
• 2.2 费用扣除的类型、方法和标准
• 2.2.1 费用扣除的类型
• 2.2.2 费用扣除的方法
• 2.2.3 费用扣除的标准
• 3 我国个人所得税费用扣除的现状和缺陷
• 3.1 我国现行个人所得税费用扣除的现状
• 3.2 我国个人所得税费用扣除制度的缺陷
• 3.2.1 费用扣除标准没有考虑量能负担原则
• 3.2.2 没有考虑通货膨胀因素
• 3.2.3 费用扣除"内外有别"
• 3.2.4 捐赠扣除存在的问题
• 4 个人所得税费用扣除的国际比较
• 4.1 美国的个人所得税费用扣除制度
• 4.1.1 调整后的总所得
• 4.1.2 个人免征额
• 4.1.3 标准扣除额
• 4.1.4 分项扣除额
• 4.1.5 高收入者扣除额减少机制
• 4.2 日本的个人所得税费用扣除制度
• 4.2.1 日本个人所得税必要费用扣除
• 4.2.2 日本个人所得税综合额扣除
• 4.2.3 日本个人所得税特别费用扣除
• 4.3 个人所得税费用扣除的国际比较
• 4.3.1 个人所得税必要费用扣除的比较
• 4.3.2 个人所得税生计费用扣除的比较
• 4.3.3 个人所得税特别费用扣除的比较
• 4.3.4 个人所得税征管制度比较
• 4.4 启示作用
• 4.4.1 费用扣除项目较多
• 4.4.2 费用扣除项目具有弹性
• 4.4.3 慈善捐款扣除限制较低
• 4.4.4 没有"内外有别"的制度
• 4.4.5 科学先进的配套措施
• 5 个人所得税费用扣除改革的政策建议
• 5.1 制定费用扣除计算模型
• 5.1.1 模型的各项指标
• 5.1.2 计算出的费用扣除标准模型
• 5.1.3 模型涵盖的政策意义
• 5.2 规范现行扣除制度
• 5.3 完善相关配套措施
• 参考文献
• 后记