审计视角下的反洗钱对策研究

论文摘要

“洗钱”是指采用各种方式隐瞒和掩饰犯罪所得的来源和性质,使犯罪所得表面合法化的行为。在当前经济全球化、资本国际化及信息技术高速发展的环境下,洗钱与走私、贩毒、偷税逃税、贪污、受贿、金融诈骗等活动密切交织在一起,严重威胁国家安全和社会稳定。据国际货币基金组织统计,全世界每年洗钱的总额相当于全球国民生产总值的2%-5%。有金融专家曾对中国的洗钱数量做过估计,认为我国每年的洗钱规模在2000亿元人民币左右,大体上相当于中国经济总量的2%。我国政府十分重视反洗钱工作,于2007年1月1日正式实施了《反洗钱法》,并建立了反洗钱的情报机构——反洗钱监测分析中心。这虽然在一定程度上遏制了洗钱犯罪,但相对于每年巨额的洗钱金额来说,效果并不明显。与发达国家反洗钱的成功经验相比,我国的反洗钱工作主要在两个方面存在差距:一是反洗钱内部控制薄弱,由于反洗钱的成本大于收益使得反洗钱内部控制并未发挥对洗钱犯罪的防御作用;二是反洗钱机构体系中缺乏统一的信息收集和甄别机制,影响了反洗钱的效果。其实,要达到洗钱的目的,主要就是为犯罪所得设置伪装,使其与合法收益融为一体。这就迫使洗钱者采取多种复杂的运作方式来洗钱,而雇用专业人士进行财务造假便成为惯用的伎俩。审计由于具备了财务方面查错防弊的专业技能,恰好能够充当反洗钱机构体系的协调机制。因此,完善反洗钱内部控制机制以及建立反洗钱审计机制对有效打击洗钱犯罪有着极其重要的现实意义。本文首先在绪论部分介绍了研究背景以及引出研究的问题,紧接着对洗钱的手法和反洗钱的方式进行了分析。然后通过国内外反洗钱现状的比较,找出我国与发达国家在反洗钱工作中存在的差距,一是反洗钱内部控制薄弱,二是反洗钱工作缺少审计的参与,进而提出我国应完善反洗钱内部控制机制和建立反洗钱审计机制的观点。接下来分列两章对反洗钱内部控制机制和反洗钱审计机制进行重点研究。在反洗钱内部控制机制部分,主要分析了我国金融机构反洗钱内部控制存在的问题及原因,并相应提出改善的途径;在反洗钱审计机制部分,按照审计主体的不同,分为反洗钱中的内部审计、反洗钱中的注册会计师审计和反洗钱中的政府审计,并研究了各自在反洗钱中的具体操作。最后通过案例分析来强化本文的观点,在对全文进行总结后提出了几点建议,包括:明确反洗钱审计的地位,强化内部审计,制定注册会计师行业反洗钱的职业指南,加强反腐败审计,等。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究的背景及问题的提出
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 相关研究文献评述
• 1.3 研究的视角、框架及方法
• 1.3.1 研究的视角
• 1.3.2 研究的框架
• 1.3.3 研究的方法
• 1.4 本文的创新与不足
• 1.4.1 本文的创新
• 1.4.2 本文的不足
• 第二章 洗钱的手法与反洗钱的方式
• 2.1 洗钱
• 2.1.1 洗钱的概念
• 2.1.2 洗钱的过程
• 2.1.3 洗钱的手法
• 2.2 反洗钱
• 2.2.1 反洗钱的概念
• 2.2.2 反洗钱的过程
• 2.2.3 反洗钱的方式
• 第三章 反洗钱国内外现状比较分析
• 3.1 国内外反洗钱的现状
• 3.1.1 反洗钱的法律法规体系
• 3.1.2 反洗钱的运行机制
• 3.2 国外反洗钱的经验总结
• 3.3 国外反洗钱对我国的启示
• 第四章 反洗钱内部控制机制
• 4.1 金融机构反洗钱内部控制机制
• 4.1.1 客户身份识别制度
• 4.1.2 可疑交易报告制度
• 4.1.3 大额交易报告制度
• 4.1.4 交易记录保存制度
• 4.2 我国金融机构反洗钱内部控制存在的问题
• 4.2.1 反洗钱风险控制意识淡薄
• 4.2.2 反洗钱内部控制流于形式
• 4.2.3 金融机构的事后监督不力
• 4.3 反洗钱内部控制薄弱的原因
• 4.3.1 反洗钱人才匮乏
• 4.3.2 反洗钱金融监管部门缺乏配合
• 4.3.3 反洗钱的成本大于收益
• 4.4 推进反洗钱内部控制建设的途径
• 4.4.1 反洗钱专业人才的“培”“引”结合
• 4.4.2 建立反洗钱激励机制，处理好约束和激励的关系
• 4.4.3 发挥审计在反洗钱内控建设中的监督作用
• 第五章 反洗钱审计机制
• 5.1 反洗钱审计机制的一般分析
• 5.1.1 反洗钱审计的构建基础
• 5.1.2 反洗钱审计的重点
• 5.2 反洗钱中的内部审计
• 5.2.1 银行内部审计参与反洗钱的必要性
• 5.2.2 银行内部审计参与反洗钱的具体操作
• 5.3 反洗钱中的注册会计师审计
• 5.3.1 注册会计师参与反洗钱的必要性
• 5.3.2 注册会计师审计参与反洗钱的具体操作
• 5.4 反洗钱中的政府审计
• 5.4.1 政府审计参与反洗钱的必要性
• 5.4.2 政府审计参与反洗钱的具体操作
• 第六章 案例分析
• 6.1 案例一：原江苏省供销合作总社主任贪污洗钱案
• 6.2 案例二：以洗钱罪定罪判决第一案
• 第七章 研究结论及几点建议
• 7.1 研究结论
• 7.2 几点建议
• 7.3 展望
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的论文
• 后记