ATO建设有限公司财务管理模式研究

论文摘要

中国高速公路建设正处于产业的扩张期,给公路施工企业的发展带来了大好机遇。但交通基础设施建设总体上属于准入门槛较低的劳动密集型、资金密集型产业,市场竞争十分激烈。ATO建设有限公司(简称“ATO公司”)作为以公路工程施工为主业的国有企业集团,置身于这样的产业环境和竞争大潮中,必须按照现代企业制度要求,对法人治理结构和财务管理模式进行改革和创新。本文研究的对象是集部队、企业于一身的特殊国有企业集团。随着生产规模的快速扩张,ATO公司生产经营布局呈现点多、线长、面广、管理跨度大的特征,现行财务管理模式难以满足集团总部对下属子公司、三级单位和基层项目部进行宏观管理和动态控制的需要。因此,本文想要研究解决的关键问题是:ATO公司应采取什么样的财务管理模式。本文综合运用财务管理、会计核算、公司治理、成本管理、内部控制等基本理论,借鉴国内外关于企业集团治理结构和财务管理模式的研究成果和实践经验,坚持理论与实际相结合的原则,在对ATO公司真实的管理情景进行客观描述和综合分析的基础上,围绕财务管理模式的选择与实施问题进行了深入的探索和研究,得出ATO公司应采取财务集中管理模式的结论。本文研究的主要内容是ATO公司治理结构的改进和财务集中管理模式的具体实施。研究成果注重可行性和可操作性,旨在帮助ATO公司构建与法人治理结构相适应的财务管理模式,从而提升集团整体财务管理水平、经济效益和综合实力,关键时刻能够担当起应急救援“国家队”的重任。本文借鉴行政型母子公司治理结构的相关研究成果,分别提出了母公司、子公司、三级单位治理结构的设置原则,勾画出法人治理结构的基本框架。通过比较经营控制型、财务控制型、战略控制型三种财务管理模式的优劣及其适用条件,结合ATO公司的业务特点和治理结构,提出ATO公司应当采取偏重于经营控制型的集团财务管理模式的观点。财务集中管理模式是经营控制型财务管理模式的代表。实行集团财务集中管理模式,必须明确集团内部的集权与分权事项,母公司是集团的投资中心,子公司是集团的利润中心,三级单位是集团的成本中心。实行集团财务集中管理模式,必须具备一定的前提条件,如财务管理信息平台、系统规范的组织制度体系等。实行集团财务集中管理的关键是资金集中管理,重点是会计核算的集中化和网络化,基本手段是加强内部控制。项目部是施工企业的基本经济核算单元,是企业集团经济效益的源头,为此本文对ATO公司项目部财务管理模式进行了专门研究。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究对象
• 1.2 研究背景
• 1.3 研究目的
• 1.4 研究方法及论文框架
• 第2章 ATO 公司现行财务管理模式分析
• 2.1 ATO 公司法人治理结构的现状
• 2.2 ATO 公司现行财务管理模式的主要特点
• 2.2.1 财务制度
• 2.2.2 会计核算
• 2.2.3 投资管理
• 2.2.4 筹资管理
• 2.2.5 资金管理
• 2.2.6 预算管理
• 2.2.7 利润分配
• 2.3 ATO 公司现行财务管理模式存在的缺陷
• 2.3.1 体制机制缺陷影响财务管理功能发挥
• 2.3.2 分权程度偏高削弱集团整体优势
• 2.3.3 社会监督缺失导致财务管理不够规范
• 2.3.4 惩处措施不力滋长不正之风
• 2.4 本章小结
• 第3章 构建 ATO 公司财务管理模式
• 3.1 改进和完善 ATO 公司治理结构
• 3.1.1 改进集团治理结构的动因
• 3.1.2 单一公司与集团治理结构的区别
• 3.1.3 ATO 公司的治理结构
• 3.2 与治理结构相适应的财务管理模式
• 3.2.1 企业集团不同财务管理模式比较
• 3.2.2 适合 ATO 公司业务特点的财务管理模式
• 3.3 本章小结
• 第4章 财务集中管理模式实施方案
• 4.1 明确集权与分权事项
• 4.1.1 应当集权于集团总部的事项
• 4.1.2 在集团总部监督下适当分权的事项
• 4.2 实行财务集中管理模式应具备的条件
• 4.2.1 建立财务核算网络信息平台
• 4.2.2 银企合作实现集团资金集中管理
• 4.3 实行财务集中管理模式的组织制度保障
• 4.3.1 财务组织制度设置的总体要求
• 4.3.2 建立健全各级财务组织机构
• 4.3.3 建立健全财务管理制度
• 4.4 实行财务集中管理的关键——资金集中管理
• 4.4.1 实行资金集中管理的意义
• 4.4.2 不同资金管理模式比较
• 4.4.3 ATO 公司实行资金集中管理的难点
• 4.4.4 适用于 ATO 公司的资金管理模式
• 4.4.5 资金集中管理的实现途径
• 4.5 实行财务集中管理的关键——集中会计核算
• 4.5.1 实行统一的财务会计制度
• 4.5.2 全面推行会计核算网络化
• 4.6 实行财务集中管理的手段——加强内部控制
• 4.6.1 战略风险控制
• 4.6.2 授权风险控制
• 4.6.3 预算风险控制
• 4.6.4 财务人员风险控制
• 4.6.5 对外投资风险控制
• 4.6.6 审计风险控制
• 4.7 本章小结
• 第5章 项目部财务管理模式
• 5.1 项目部财务机构及其职权
• 5.1.1 项目部财务机构设置
• 5.1.2 项目部财务管理的责任与权限
• 5.2 项目部理财原则
• 5.2.1 党委集体理财原则
• 5.2.2 先计划后开支原则
• 5.2.3 资金成本最低原则
• 5.2.4 “四支笔”联批原则
• 5.3 项目部成本管理
• 5.3.1 项目成本管理的内容和原则
• 5.3.2 项目成本再分解
• 5.3.3 项目阶段成本计划
• 5.3.4 项目成本过程控制
• 5.3.5 项目成本检查分析
• 5.4 项目部成本考核
• 5.4.1 项目成本考核指标体系
• 5.4.2 奖惩兑现
• 5.5 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文
• 致谢