内部控制体系评价与优化研究 ——以M公司为例

论文摘要

近年来,国内外财务舞弊、会计造假案件频频发生,内部控制问题引起全球性的关注和重视。全球的资本市场和监管部门再次意识到企业内部控制的缺失给社会、经济、政府带来的巨大的灾难和损失,从而掀起了对公司内部控制制度进一步反思的热潮。许多国家相继制定了内部控制管理法律和规定,纷纷加强对上市公司的监管,并在全球范围内推行以COSO内部控制框架为蓝本的内部控制。内部控制在企业管理中的作用和地位日渐突出,内部控制体系的构建已成为企业应对日益激烈的市场竞争、防范和控制风险、实现战略目标普遍采用的管理方法和手段。而面对企业内部控制出现的问题,如何协调好内部控制与企业管理、公司治理、信息披露及内部审计之间的关系,完善和巩固内部控制体系,成为一项重要的研究课题。本文在总结国内外内部控制理论和实践经验的基础上,以M公司内部控制体系为研究对象,对其内部控制进行研究和评价,分析该公司内部控制中存在的问题及其影响并提出相应改进措施,以便进一步完善M公司内部控制体系,防范和降低经营风险,优化M公司的经营管理模式,提高管理效率和效果。另外通过本文分析可以为其它企业,尤其是同类型企业建立和健全内部控制体系提供借鉴和参考。文章主要分五部分。第一部分主要说明本文的研究背景、研究的意义、研究的思路和内容；第二部分对内部控制的概念、内部控制理论的发展历程、我国内部控制的建设与发展,以及内部控制的方法作简要的描述；第三部分对M公司基本情况和内部控制体系建设情况进行简要介绍,并从内部控制的健全性、合理性、有效性三个方面,深入销售收款、采购付款、存货管理、货币资金、成本费用、投资融资、工程项目、固定资产八个业务流程,逐条对内部控制体系现状进行分析,对体系的运行进行评价；第四部分针对评价结论,从改善控制环境、加强体系维护、建立管理办法等方面,就具体流程提出巩固和优化内部控制体系的措施。第五部分通过对M公司案例的分析,结合目前我国企业内部控制普遍存在的问题,提出了优化和完善企业内部控制的若干建议,强调企业高层要给予高度重视和支持,要在完善的法人治理结构下,建立具有可操作性和经济性的内部控制制度,通过信息系统提高内部控制制度执行力,并且制度要与时俱进,适时调整,同时健全内部控制评价和监督机制。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 前言
• 1.1 研究背景和意义
• 1.2 研究思路及方法
• 第2章 内部控制理论综述
• 2.1 内部控制的概念
• 2.2 内部控制发展历程
• 2.2.1 内部牵制阶段
• 2.2.2 内部控制制度阶段
• 2.2.3 内部控制结构阶段
• 2.2.4 内部控制整体框架
• 2.2.5 企业风险管理框架
• 2.3 我国内部控制的建设与发展
• 2.4 内部控制的方法
• 2.4.1 组织规划控制
• 2.4.2 授权批准控制
• 2.4.3 预算控制
• 2.4.4 风险防范控制
• 2.4.5 财产保全控制
• 2.4.6 内部报告控制
• 2.4.7 内部审计控制
• 第3章 M公司内部控制现状
• 3.1 M公司概况
• 3.2 M公司发展现状
• 3.2.1 机会和优势
• 3.2.2 挑战和劣势
• 3.3 M公司内部控制体系的建立
• 3.4 M公司内部控制现状与评价
• 3.4.1 M公司内部控制现状总体评价
• 3.4.2 M公司内部控制现状八个流程评价
• 第4章 M公司内部控制优化与改进
• 4.1 M公司内部控制总体优化
• 4.1.1 改善相关的控制环境
• 4.1.2 加强对内部控制体系的维护
• 4.1.3 建立管理和考核评价办法
• 4.2 M公司内部控制现状八个流程优化
• 4.2.1 销售收款
• 4.2.2 采购付款
• 4.2.3 存货管理
• 4.2.4 货币资金
• 4.2.5 成本费用
• 4.2.6 投资融资
• 4.2.7 工程项目
• 4.2.8 固定资产
• 第5章 优化和完善企业内部控制的建议
• 5.1 我国企业内部控制中普遍存在的问题
• 5.1.1 公司治理结构不完善,内部控制缺乏执行力
• 5.1.2 企业内部控制意识薄弱
• 5.1.3 内部控制制度不健全
• 5.1.4 评价体系、监督和激励机制不完善
• 5.2 完善企业内部控制体系的对策
• 5.2.1 企业高层给予高度重视和支持
• 5.2.2 建立完善的法人治理结构
• 5.2.3 提高员工风险管理意识
• 5.2.4 建立具有可操作性和经济性的内部控制制度
• 5.2.5 利用信息系统提高内部控制制度执行力
• 5.2.6 内部控制制度要与时俱进,适时调整
• 5.2.7 建立健全评价、检查和监督机制
• 结束语
• 参考文献
• 致谢