江苏主要支柱行业税收负担研究

论文摘要

当前，经济结构的战略性调整已成为转变经济增长方式的主要方向，其主要内容则是产业结构调整。作为中国经济增长的排头兵，江苏的经济同全国经济的宏观面具有较强的一致性，虽然经济转型走在全国前列，但产业结构不合理因素同样成为经济发展的瓶颈。在影响产业发展的众多因素中，税收通过税负差异影响经济活动的收益和成本，改变资源在产业间的分配和供给，进而影响产业结构的调整和升级。而从产业角度，主要支柱行业的发展往往对产业结构的优化和经济的长足发展起到决定性作用，因此在税收政策对产业结构调整的问题上，着眼于主要支柱行业的税收负担研究具有十分重要的理论和现实意义。基于此，本文在对已有文献总结的基础上，首先对税收负担理论和产业发展理论及税收负担对行业发展的影响进行梳理，进而结合江苏税收和产业发展的现状，运用投入产出分析和产业规模分析选出江苏省14个主要支柱行业作为研究范围，并选取行业增加值税收负担率作为研究行业税负的指标。在此基础上，运用统计数据，对2007至2009年江苏14个主要支柱行业的税收负担进行测度，采用聚类分析方法对行业税负水平进行了归类分析，并建立面板模型分析江苏税收负担和行业发展的关系。从宏观比较上，则将江苏和全国以及同等发展程度的省份相同行业的税收负担进行比较。研究结果表明，江苏主要支柱行业2007至2009年平均税收负担为16.03%，2007年略低于全国水平，但略高于广东和浙江。行业间税负差异较大，可以分为三个税负水平聚类，税负水平最高的行业主要是房地产业与电力行业，税负水平最低的行业主要是钢铁行业、电子行业和软件行业；产业间税负合理性不够，尤其第三产业内部行业税负差异较大。同时，江苏14个主要支柱行业税收负担与其产值在地区总产值中的比重呈负相关的关系，税收负担每增加1个百分点，将使该比重下降0.57个百分点。根据这些结论，本文最后从体制改革、制度和政策改革以及征管三个角度提出促进江苏主要支柱行业发展以带动产业调整升级的税收政策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外研究现状
• 1.3.2 国内研究现状
• 1.3.3 小结
• 1.4 研究思路与写作框架
• 1.4.1 研究内容和方法
• 1.4.2 研究思路
• 1.5 可能存在的创新及研究不足
• 第二章 主要支柱行业税收负担的理论分析
• 2.1 税收负担的一般理论
• 2.1.1. 税收负担的分类和原则
• 2.1.2 税收负担的影响因素分析
• 2.2 产业发展相关理论
• 2.2.1 产业演变规律
• 2.2.2 产业结构优化理论
• 2.2.3 支柱产业与主导产业
• 2.3 税收负担对行业发展的影响机理
• 第三章 江苏税收和产业发展现状及指标选取
• 3.1 江苏税收和产业发展的现状
• 3.2 江苏主要支柱行业的选取
• 3.2.1 投入产出分析
• 3.2.2 产业规模分析
• 3.2.3 江苏主要支柱行业的范围
• 3.3 税收负担指标的比较与选取
• 第四章 江苏主要支柱行业税收负担的实证研究
• 4.1 江苏主要支柱行业税收负担的微观分析
• 4.1.1 江苏主要支柱行业税负的测定
• 4.1.2 行业间税负差异的聚类分析
• 4.1.3 行业间税负差异显著性检验
• 4.1.4 行业税负与行业发展关系
• 4.2 江苏主要支柱行业税收负担的宏观比较
• 4.2.1 江苏主要支柱行业税负同全国水平的比较
• 4.2.2 省级相同行业税负差异分析
• 第五章 结论及建议
• 5.1 主要结论
• 5.2 促进江苏主要支柱行业带动产业调整升级的税收政策建议
• 5.2.1 加快税收体制改革，正确划分中央与地方税收权责
• 5.2.2 完善税收制度和政策，加强税收的产业结构调整功能
• 5.2.3 加强税收征管水平，提升纳税服务质量
• 参考文献
• 攻读硕士期间所发表学术论文
• 致谢