我国股票期权的所得税问题研究

论文摘要

随着我国社会主义市场经济体制的不断发展与逐步完善,企业对经营者和员工的分配制度、激励和约束制度也在不断变化,使其适应不断发展变化的环境需要。其中之一的重要变化就是股票期权激励制度在我国迅猛发展,其得到了很多大企业的“青睐”,并纷纷采用此种激励制度。股票期权是一种新兴的特殊薪酬方式,其主要特点就是能够将员工激励、约束和薪酬相结合,从而达到预期的目的。其在发达国家已经有较长的实践历史,并且实践经验丰富和法律制度完善,但在我国则是刚刚起步。我国很多企业也进行了有益的“尝试”,取得了一定的经验,从我国目前的发展趋势来看,在未来股票期权有巨大的发展空间,必将为我国企业结构的优化提供支持。但是,在现行的股票期权激励制度实践中,我国现行的很多法律、法规对其产生了限制,阻碍了其快速发展和迅速普及,在众多的法律、法规中税法缺陷是一个突出的问题,存在很多不恰当、模糊和空白的规定,使股票期权在实践操作中蕴含着巨大的税收风险,容易产生难于预料的税收问题。因此,对我国股票期权与税收之间的关系进行研究,进而对其可能的税收问题进行分析,使企业意识到在实施股票期权中可能产生问题的方面,将是十分必要的,并在此基础上提出一些政策建议,完善我国的股票期权税收法律。本文主要从股票期权、股票期权与所得税之间的内涵进行分析研究,从而了解股票期权与所得税之间的相互作用和产生问题的根源,并由此对股票期权涉税方面的理论研究和实践运用提出一些合理的分析方法和政策建议。由此,本论文共分为六章,具体安排如下：第一章是引言部分,首先介绍了本文的研究背景和研究意义,然后概括了国内外对于股票期权税收问题的研究成果,并在此基础上提出了本文主要采用的研究方法和文章结构。第二章是股票期权的一般论述,对股票期权的概念界定和特点进行了叙述,并在此基础上描述了股票期权薪酬方式相对于其他薪酬方式的优越性及采用这种制度对社会经济的影响。第三章是股票期权和所得税,主要对两者之间的关系进行必要的分析,首先分析了对股票期权征税的合理性,然后对股票期权在实施中各环节涉及到的所得税情况进行分析,最后阐述了股票期权和所得税两者之间的相互结合可能对公司财务活动产生影响。第四章是关于我国股票期权存在的所得税问题,首先,搜集资料并总结叙述了我国股票期权的发展现状,使人们对其有一定的了解；然后,从税收制度和税收管理两个方面对我国股票期权存在的所得税问题进行分析,并把每个方面分为若干部分,加以详细的分析。第五章是典型国家股票期权的所得税实践及对我国的经验借鉴,通过对典型国家股票期权的所得税实践进行分析,指出其可能对我国的借鉴之处,指导我国股票期权的所得税实践。第六章是解决我国股票期权所得税问题的政策建议,根据我国的实际情况、股票期权存在的所得税问题和国际实践经验提出相应的政策建议,以此希望能够解决其存在的问题,保障我国股票期权激励制度的顺利实行。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国内研究现状
• 1.2.2 国外研究现状
• 1.3 研究方法和文章结构
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 文章结构
• 1.3.3 可能的创新及不足
• 2 股票期权的一般论述
• 2.1 股票期权的概念界定和特点
• 2.1.1 股票期权的概念界定
• 2.1.2 股票期权的特点
• 2.2 股票期权薪酬方式的优越性
• 2.3 股票期权对我国社会经济的影响
• 3 股票期权与所得税
• 3.1 股票期权所得征税的合理性
• 3.2 股票期权各环节与所得税的关系
• 3.3 股票期权与所得税对公司财务活动的影响
• 4 我国股票期权存在的所得税问题
• 4.1 我国股票期权发展的现状
• 4.2 我国股票期权存在的所得税问题
• 4.2.1 我国股票期权所得税制度方面存在的问题
• 4.2.2 我国股票期权所得税管理方面存在的问题
• 5 典型国家股票期权的所得税实践及经验借鉴
• 5.1 典型国家股票期权的所得税实践
• 5.1.1 美国股票期权的所得税实践
• 5.1.2 日本股票期权的所得税实践
• 5.1.3 法国股票期权的所得税实践
• 5.2 股票期权所得税实践的国际经验借鉴
• 6 解决我国股票期权所得税问题的政策建议
• 6.1 完善我国股票期权所得税制度的政策建议
• 6.1.1 对我国股票期权进行科学的分类
• 6.1.2 明确企业所得税税前扣除
• 6.1.3 给予必要的税收政策优惠
• 6.2 改进我国股票期权所得税管理的政策建议
• 6.2.1 完善所得税征收管理
• 6.2.2 强化所得税监督管理
• 6.3 注重与其他相关制度的协调
• 参考文献
• 后记