论税收执法风险之立法防范

论文摘要

市场经济的建立使得公民与国家之间的关系更多地表现为税收关系。随着经济、社会的发展,法律渐趋完善,公民的法律意识也普遍增强,越来越多的纳税人开始习惯通过法律途径获得救济,税收执法风险问题逐渐凸显。税收执法风险是指税收执法过程中潜在的,可能给执法主体带来不利后果的可能性。税收执法风险是客观存在的,其产生的原因也极为复杂。与其他因素相比,由于立法问题所引发的执法风险波及范围广、持续时间长,危害也更大。从立法的角度研究税收执法风险具有重要的现实意义。本文以完善税收立法为视角,综合运用调查研究、历史分析、比较分析、实证分析的方法,剖析我国现行税法在体系和内容上存在的诸多缺陷及对税收执法风险的影响,探讨缺陷背后的原因,并将其归结为四点,即：立法价值取向的偏差、税收法定原则的宪法缺位、税收基本法的长期缺失、立法监督及反馈机制的不足。以此为基础,在学习国外先进经验的同时,结合我国国情,有针对性地提出完善意见,以期达到减少或者降低税收执法风险之效。

论文目录

• 论文提要
• Abstract
• 目录
• 1 引言
• 1.1 问题的提出
• 1.2 选题的背景
• 1.3 研究目的及方法
• 2 税收执法风险及立法问题
• 2.1 税收执法风险概述
• 2.1.1 税收执法风险的概念
• 2.1.2 从立法角度研究税收执法风险的现实意义
• 2.2 我国现代税收立法体系沿革
• 2.2.1 改革开放前的税收立法概况
• 2.2.2 改革开放后的税收立法概况
• 2.3 税收执法风险中的立法问题
• 2.3.1 结构上的缺陷及风险
• 2.3.2 内容上的缺陷及风险
• 2.3.3 其它缺陷及风险
• 3 税收执法风险之立法问题探源
• 3.1 税收立法价值取向的偏差
• 3.1.1 我国税收立法的价值取向及偏差
• 3.1.2 影响我国税收立法价值的因素
• 3.2 税收法定原则的宪法缺位
• 3.2.1 税收法定原则入宪的必要性
• 3.2.2 税收法定原则的宪法缺位对执法风险的影响
• 3.3 税收基本法的长期缺失
• 3.3.1 对税收立法权的影响
• 3.3.2 对税收执法权的影响
• 3.4 立法监督及反馈机制的不足
• 3.4.1 税收立法监督虚化
• 3.4.2 缺乏有效的反馈机制
• 4 防范税收执法风险之立法完善
• 4.1 树立科学立法价值取向,构建和谐征纳关系
• 4.1.1 坚持以人为本,强化税收立法的现代化
• 4.1.2 坚持民主立法,提高税收立法的科学性
• 4.2 明确税收法定原则入宪,促进现代税收法治
• 4.2.1 坚持税收法定,保护纳税人合法权利
• 4.2.2 结合我国国情,分步确立税收法定原则
• 4.3 加快研究制定税收基本法,健全现行税收法律体系
• 4.3.1 制定税收基本法,规范税收法律基本内容
• 4.3.2 制定税收基本法,规范税收立法权和执法权
• 4.4 强化《立法法》的贯彻执行,完善立法监督及反馈机制
• 4.4.1 完善立法审查与备案制度,加强立法的专业性
• 4.4.2 建立立法反馈机制,查补现行税法之缺陷
• 5 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要