年报舞弊公司治理结构与审计风险评估合理性的关系研究

论文摘要

21世纪以来,财务舞弊已成为学术界和实务界的焦点问题。年报舞弊作为财务舞弊的一部分,直接与注册会计师审计相联系。在审计年报舞弊公司时,一旦没有合理评估审计风险、发表不恰当的审计意见将会造成审计失败。已有大量的研究表明,公司治理结构的缺陷是导致舞弊的重要因素,而公司治理结构的缺陷也将加大审计风险评估的难度。因此研究公司治理结构与审计风险评估合理性的关系,一方面能完善审计风险评估理论,另一方面能为注册会计师从公司治理结构的角度合理评估审计风险、避免审计失败提供有效的参考。本文通过分析公司治理结构、年报舞弊、审计风险评估合理性的关系得到,公司治理结构缺陷是导致年报舞弊的一个重要因素,同时也会加大审计风险评估的难度,容易导致审计风险评估不合理。以2002-2008年A股年报舞弊公司为样本检验了公司治理结构与审计风险评估合理性的关系。结果表明,股权集中度、董事会规模、董事长与总经理二职合一与审计风险评估合理负相关,独立董事比例与审计风险评估合理正相关。在考虑了股权集中度与实际控制人性质的交互作用后,没有发现交互作用与审计风险评估合理显著相关。本文同时还对年报舞弊公司舞弊类型、注册会计师的法律责任现状、审计风险评估的行业和年份区别进行了描述性统计分析。最后基于理论与实证的研究结果,提出了以公司治理结构评估为审计风险评估先导、构建适合审计风险评估的公司治理评价体系、构建监事会与外部审计共同监督的治理模式、加大注册会计师的法律责任等建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 公司治理结构与财务舞弊的文献
• 1.2.2 财务舞弊与审计责任的文献
• 1.2.3 公司治理结构与审计风险评估的文献
• 1.3 本文的研究思路及框架
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究框架
• 1.4 研究方法与创新之处
• 第2章 相关概念界定与相关理论分析
• 2.1 相关概念界定
• 2.1.1 年报舞弊
• 2.1.2 审计风险
• 2.2 相关理论基础
• 2.2.1 公司治理结构相关理论
• 2.2.2 现代风险导向审计理论
• 2.3 相关理论分析
• 2.3.1 公司治理结构与年报舞弊
• 2.3.2 公司治理结构与审计风险评估合理性
• 2.3.3 审计意见与审计风险评估合理性
• 第3章 实证研究设计及检验
• 3.1 研究设计
• 3.1.1 假设的提出
• 3.1.2 数据来源及样本选择
• 3.1.3 变量选择及模型设计
• 3.2 实证结果及分析
• 3.2.1 年报舞弊公司舞弊类型
• 3.2.2 注册会计师法律责任现状
• 3.2.3 审计风险评估合理率的行业和年份区别
• 3.2.4 独立样本均值检验
• 3.2.5 自变量多重共线性检验
• 3.2.6 Logistic回归分析
• 第4章 实证结论及政策建议
• 4.1 实证结论分析
• 4.2 政策建议
• 4.2.1 以公司治理结构评估为先导
• 4.2.2 构建合适的公司治理结构评价体系
• 4.2.3 建立监事会与事务所共同监督的治理模式
• 4.2.4 尽快践行事务所有限责任合伙制
• 4.2.5 加大处罚力度并及时披露被查事务所
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A （攻读学位期间发表的学术论文目录）