后金融危机时代公允价值会计问题研究

论文摘要

自2007年下半年美国“次贷”危机爆发以来,非活跃市场下公允价值的确认、计量和披露问题成为国际会计和金融领域争论的焦点。同时,公允价值会计也因为其在次贷危机中表现出的所谓“顺周期性”而颇受人们指责。进入后金融危机时代,国际上,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)正积极开展合作,发布一系列工作报告和立场公告,同时,我国也在密切关注公允价值会计应用的国际进展与影响,正加紧与国际会计准则的趋同。公允价值一直是个世界难题,在金融危机爆发前,公允价值会计正处于完善的过程当中,金融危机的爆发使得其中的一些问题更加突出。本文首先在对后金融危机时代的概念进行界定后,将后金融危机时代的公允价值会计问题归纳为非活跃市场下公允价值在确认、计量与披露方面的问题以及所谓顺周期效应问题；其次本文从公允价值会计有其深厚的理论基础、公允价值会计并非金融危机爆发的原因以及后退到历史成本的危害三个方面说明了要后金融危机时代坚持公允价值会计的原因；最后本文集中探讨了后金融危机时代如何应对公允价值会计面临的两大挑战,在介绍了FASB与IASB的最近动态与成果之后,提出了我国的改进措施。本文认为应该从准则的制定、会计人员素质的提升和评估技术等方面改进非活跃市场下的公允价值会计问题,而顺周期效应并非由公允价值引起,无法在根本上从会计角度解决这个问题,会计准则制定者应与金融监管者加强对话合作,主要从监管方面加强和采取措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 本文的研究方法和框架
• 第2章 公允价值会计的理论基础
• 2.1 经济收益理论
• 2.2 产权理论
• 2.3 会计目标理论
• 2.4 资本保全理论
• 第3章 后金融危机时代公允价值会计面临的挑战
• 3.1 后金融危机时代概念的界定
• 3.2 后金融危机时代公允价值会计面临的挑战
• 3.2.1 后金融危机时代公允价值会计的挑战之一：非活跃市场
• 3.2.2 后金融危机时代公允价值会计的挑战之二：顺周期效应论
• 第4章 后金融危机时代要坚持和完善公允价值会计
• 4.1 坚持公允价值会计
• 4.1.1 公允价值会计具有深厚的理论基础
• 4.1.2 公允价值并非金融危机爆发的原因
• 4.1.3 后退到历史成本的危害
• 4.2 应对非活跃市场的冲击
• 4.2.1 FASB应对非活跃市场的冲击
• 4.2.2 IASB应对非活跃市场的冲击
• 4.2.3 FASB与IASB应对非活跃市场冲击对比分析
• 4.2.4 我国应对非活跃市场冲击的政策建议
• 4.3 应对顺周期效应论
• 4.3.1 FASB与IASB应对顺周期效应论
• 4.3.2 FASB与IASB应对顺周期效应论对比分析
• 4.3.3 我国应对顺周期效应论的政策建议
• 结论
• 参考文献
• 致谢