农产品增值税问题研究

论文摘要

自改革开放以来,我国总体经济水平取得了快速发展,各行业都呈现出良好的发展势头。这种发展在总量上表现为经济规模的壮大了,在税收上表现为税收收入水平的逐年提高。然而,作为国民经济行业中最具活力的之—的农产品流通与加工行业,其增值税税收收入并未随着该行业规模的壮大而取得同步发展。以此为背景,论文以吉林省桦甸市地区的农产品一般纳税人企业为样本,与地区内的所有一般纳税人企业的增值税纳税指标做比较分析,提出农产品企业增值税税收负担率较低的结论。农产品企业增值税收负担率与其他行业企业相比税收负担率较低,这是一个不争的事实,事实的背后有着内在的原因。农产品企业增值税税收负担率与其他行业企业相比相对较低,并不能简单的归结为现象的不合理,要细致分析,探究其全面的内在原因。本文在对比研究的基础上,通过细致分析,对农产品企业增值税税收负担率低的合理与不合理原因分别加以行界定。并在此基础上,详细总结农产品企业的特点,提出现行增值税政策条件下,加强农产品企业增值税征收管理的具体措施。这些征管措施的提出,可有效在目前政策规定下实现农产品行业增值税税收水平的应收尽收,减少该行业增值税税收收入的流失,有助于规范整个行业增值税的管理,从而使行业增值税税收负担率回到一个合理的水平上来。研究结果显示,现行的农产品增值税政策,造成了税收征管的薄弱环节,存在着较大的弊端。正是以上因素的存在,导致了目前农产品企业增值税税收流失较重,行业税收负担率较低,因而有必要对目前的农产品增值税税收政策进行调整。本文通过总结学习法国、荷兰等国家对农产品行业增值税管理的经验性做法,结合我国实际的情况,提出我国将来农产品增值税改革的设想和应采取的具体措施。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内研究成果综述
• 1.2.1 国内研究成果综述
• 1.2.2 国外研究成果综述
• 1.3 研究思路及方法
• 1.3.1 研究思路和框架
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 创新与不足
• 1.4.1 研究创新点
• 1.4.2 不足之处
• 2 农产品增值税运行状况分析
• 2.1 农产品生产领域增值税运行状况分析
• 2.1.1 农产品生产领域增值税制度对农业生产的促进作用
• 2.1.2 价格形成机制对农业生产者的利益影响
• 2.2 农产品流通和加工行业增值税运行状况分析
• 2.2.1 农产品流通和加工行业增值税税负状况
• 2.2.2 农产品流通与加工行业增值税运行中存在的问题及原因
• 2.3 现行农产品企业税增值税征管的薄弱环节与制度弊端
• 2.3.1 农产品企业增值税征管的薄弱环节
• 2.3.2 现行农产品企业增值税政策弊端
• 3 加强农产品企业增值税管理的建议
• 3.1 强化农产品企业增值精细化管理
• 3.1.1 强化农产品企业分类管理
• 3.1.2 加强税源监控
• 3.1.3 加强农产品发票管理
• 3.2 强化农产品企业增值税协作化管理
• 3.2.1 强化与地税之间的协作
• 3.2.2 加强与金融机构之间的协作
• 3.2.3 建立健全与公安执法机关之间的协作
• 3.2.4 建立健全与农村基层组织村委会的协作
• 3.3 加强稽查，加大处罚力度
• 3.4 加强纳税宣传，进一步提高纳税人纳税意识
• 4 农产品企业增值税改革设想
• 4.1 借鉴国外经验，改革涉农增值税制度
• 4.1.1 国外农产品增值税制度对我国的启示
• 4.1.2 改革农产品增值税制度的基本设想
• 4.2 农产品流通和加工增值税抵扣制度改革建议
• 4.2.1 改进现行的农产品收购发票和普通发票的相关政策
• 4.2.2 充分发挥农业基层组织村委会的协税作用
• 4.2.3 加强跨主管税务机关收购单位抵扣增值税的管理
• 参考文献
• 后记