我国纳税评估工作的实践和思考

论文摘要

纳税评估是当前国际上流行的一种税收征管方式,也是税务机关对纳税人纳税义务履行情况进行事中检查的一种方法。这种方法既能有效弥补税源管理弱化,又把服务理念寓于管理之中,体现了服务型政府的管理思想。在大部分西方国家里,税收体制比较完善,这种管理方法及思想理念得到了社会普遍认可。从国内外对比可以发现,虽然各个国家税制方面差异较大,但纳税评估均已成为国际较为通行的新管理模式。从当前我国税收实践来看,各地税务机关对纳税评估都给予了高度重视和极大投入。但是,目前税收理论界对纳税评估的内涵、定位、作用等缺乏较为统一的权威论述,各地税务机关在评估工作实践中其力度、范围等存在诸多不同和差异,纳税评估的组织、流程、方法等更是不同。从我省的情况看,江西省国税系统是在全国税务系统中推行时间较早、力度较大的省份之一,但在推行过程中也遇到了一些问题。因此,我们从不同角度对现行纳税评估体系进行分析,科学定位纳税评估,对于探索构建新时期纳税评估体系,落实依法治税,贯彻科学发展观,不但有一定的学术价值,更有较为重要的实践意义。本文没有纠缠在纳税评估的概念、定义和渊源,而是从最易引发争论的纳税评估定位入手,通过解剖和阐述纳税评估的法律基础、定位,找准评估工作的目标和原则,重点介绍和分析了江西省国税系统纳税评估工作的做法、存在问题和原因等,总结出基本观点：一是纳税评估在整体上不具备法律强制力,属行政建议行为,但是各个环节却是税收管理权的合法运用。二是建立与未来税制构架下新税收征管格局相适应的纳税评估工作机制是纳税评估的长远目标；通过纳税评估达到加强税源管理,提高税款征收率,提高纳税遵从度是纳税评估的现实目标。三是纳税评估应以管理更强、服务更优、规范协调、配合高效、人机结合、简单便捷等原则。四是在当前纳税评估实践中信息不够完整、对象不够精准、方法不够先进、评促管不够明显、监督机制不够健全等问题仍然存在。基于以上判断,本文从组织机构、岗责体系、流程设计、税收分析、指标预警、方法建模、绩效考评等七个方面提出了深化纳税评估的制度体系设计的系列建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 序论
• 1.1 选题意义与背景
• 1.1.1 问题产生
• 1.1.2 研究的意义
• 1.2 国内外评估研究现状
• 1.3 研究方法与结构
• 第2章 纳税评估的定位
• 2.1 纳税评估的法律基础
• 2.1.1 纳税评估的法律地位
• 2.1.2 纳税评估程序的法律依据
• 2.1.3 纳税评估结论的法律效力
• 2.2 纳税评估在征管工作中的定位
• 2.2.1 纳税评估的目的是强化管理
• 2.2.2 纳税评估中使用税务检查权
• 2.2.3 纳税评估不能替代税务稽查
• 2.3 纳税评估与税务稽查的联系与区别
• 2.3.1 纳税评估与税务稽查的联系
• 2.3.2 纳税评估与税务稽查的区别
• 第3章 深化纳税评估的原则和目标
• 3.1 新时期我省深化纳税评估的重要意义
• 3.1.1 深化纳税评估符合国际税收征管的潮流
• 3.1.2 深化纳税评估是加强税收征管的客观必须
• 3.1.3 深化纳税评估是税收征管系统化管理的客观需求
• 3.1.4 深化纳税评是税收征管信息化建设的必然选择
• 3.2 纳税评估的目标
• 3.2.1 长期目标
• 3.2.2 现实目标
• 3.3 纳税评估基本原则
• 第4章 江西省国税系统纳税评估实践分析
• 4.1 江西省国税系统纳税评估工作基本情况及成效
• 4.2 存在的问题
• 4.3 原因分析
• 第5章 纳税评估制度体系深化探索及设计
• 5.1 建立组织体系
• 5.2 岗责制度体系
• 5.3 税收分析体系
• 5.4 预警指标体系
• 5.5 信息保障体系
• 5.6 方法模型设计
• 5.6.1 主要评估分析方法
• 5.6.2 主要纳税评估模型
• 5.7 绩效模型设计
• 致谢
• 参考文献