我国个人所得税的现状及改革问题研究

论文摘要

近年来,个人所得税已成为我国社会关注程度最高、改革力度最大的一个税种,也是最具活力和潜力的一个税种。但由于我国的个人所得税起步晚,发展尚不成熟,个人所得税在职能定位、税制设计和税收征管方面都存在一些弊端,面临着全面深入的改革。本文就搜集掌握的相关资料,紧密结合当前国内个税实际,借鉴国际经验,从理论与实证的结合上,就个人所得税的现状与发展趋势进行了较为深入系统地分析与论证,并就今后如何在改革中进一步完善个人所得税提出了一些对策与建议。论文共分四部分,第一部分对个人所得税的职能定位进行了分析。我国个人所得税较好地发挥了财政职能作用,在国家财税体系中的地位越来越显得突出与重要,但在体现社会公平的调节职能上还存在不少需要解决的矛盾和问题,特别是对高收入群体的调节逐步弱化,现阶段我国个人所得税在职能定位的选择上应以调节收入分配为主。第二部分对个人所得税税制模式进行了国际比较分析。通过对目前世界各国实行的综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制三种税制模式的比较分析,提出我国现行的个人所得税具备分类所得税制的重要特征,是一种具有较少综合性的分类所得税制,今后应逐步向混合所得税制过渡。第三部分指出了我国现行个人所得税存在的主要问题。主要表现在:现行税制模式难以体现公平合理,特别是在税制选择、税率结构、费用扣除方式、起征点的确定以及课税范围等方面存在许多不合理因素,制约了个税职能作用的发挥;税收征管制度不健全,税务部门对于纳税人的收入来源缺乏相应的监督机制;税务机关征收管理难以到位,征管信息不畅,监控难度大,税收流失比较严重;纳税人的权利与义务不对等,依法诚信的纳税氛围不浓,缺乏刚性执法手段,社会评价体系不够完善,偷逃税现象比较普遍。为此,本文第四部分提出了完善我国个人所得税的对策,从五个方面提出了个人所得税的改革思路:第一,完善现行个人所得税制。在税制模式的选择上,主张采用综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式;在税率的设计上,建议降低税率、减少税率档次;在费用扣除标准上,建议重点对个人所得税法综合计征部分生计扣除规则进行完善;在拓宽税基方面,建议采用排除法对课税所得范围予以规定。同时,建议尽快开征遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税、社会保障税等税种,进一步建立完善有效的税收调节体系。第二,建立严密有效的征管机制。主要包括建立和完善个人所得税的双向申报制度,进一步贯彻落实代扣代缴制度,建立个人所得税的专项稽查制度,建立系统的个人所得税核定征收办法,加快建立高收入重点纳税人的监控体系等措施。第三,进一步营造良好的自行申报外部环境。重点是进一步加强税法宣传,扩大纳税人知情权,提高税务部门的服务质量,为纳税人开具纳税凭证,优化纳税环境等方面。第四,尽快建立并积极推行个人信用制度,提高个人所得税监控能力。第五,加快我国个人所得税的信息化建设,实现信息资源共享,提高税收征管质量和效率。同时,要提高征管人员素质,规范发展税务代理中介机构。本文的主要创新点是:一、结合当代形势发展的需要,从理论与实证的结合上较为深入地分析阐明了我国现阶段个人所得税在职能定位上存在的缺陷和问题,分析了问题产生的原因。二、结合中国的实际,借鉴国际经验,就完善我国个人所得税问题提出了一些较为切实可行的思路与对策。三、结合近几年我国个人所得税改革的最新动向,通过对较为详实的最新数据的分析比对,提出了当前的个税改革并不能从根本上解决问题,必须从税制模式上进行彻底改革。四、通过对当前我国个税征管现状的分析,提出个税征管是一个社会问题,需要税务机关、立法机关、政府及各个职能部门、广大纳税人的共同参与。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 导言
• 一、个人所得税职能定位分析
• （一） 职能定位的必要性
• （二） 我国个人所得税的职能定位
• 二、个人所得税税制模式的国际比较分析
• （一） 个人所得税税制主要模式
• （二） 三种模式的选择及其选择要求
• （三） 我国现行个人所得税税制模式
• 三、我国现行个人所得税存在的问题
• （一） 现行税制模式难以体现公平合理
• （二） 税收征管制度不健全
• （三） 税务机关征收管理难以到位
• （四） 纳税人的权利与义务不对等
• （五） 依法诚信的纳税氛围不浓
• （六） 法制缺陷使偷逃税者有恃无恐
• （七） 社会评价体系不够完善
• 四、完善我国个人所得税的对策分析
• （一） 完善现行个人所得税制
• （二） 建立严密有效的征管机制
• （三） 营造良好的自行申报外部环境
• （四） 尽快建立并积极推行个人信用制度
• （五） 加快我国个人所得税的信息化建设
• （六） 建立和落实与社会各部门配合的协税制度
• （七） 收入分配体制的完善
• （八） 规范发展税务代理中介机构
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表