中国新型矿业税费金结构及计量模型的初步研究

论文摘要

现时有效的矿业税费金分为矿产资源专门税费金和企业通用税费金。前者包括资源税、矿产资源补偿费、油气矿区使用费、石油特别收益金等,后者以增值税和所得税为主。增值税因为对固定投资重复征税而不利于矿业投资,刚性的税率提高了矿产资源利用的边际工业指标导致矿产资源储量人为减少,变相浪费和没有充分利用宝贵矿产资源。在矿业企业的过去和现在增值税依然是所有税费金结构中最大税种,占60%以上。从理论上讲增值税侵蚀了矿产资源税。我国增值税转型改革已经在逐步实施,矿业领域实施充要性条件已经成熟。矿产资源税费改革正在酝酿。本研究从多种理论与矿业税制关系分析入手,大胆地提出了将增值税改革与矿产资源税费改革结合方案,进行了多方探索和论证,获得较满意设计成果---中国新型矿业税费金体系:结构和计量模型。推荐稳妥次优的改革方案是:修订矿产资源法、改革增值税、重新调整矿产资源税费金种类、计量基础和税费率。新的主要结构为:消费型增值税、资源税、权益金、矿产资源利用减免（处罚）金、环境税、转产基金、安全基金和土地复垦基金。形成从量、从利润、从价计量的综合立体计征模型。首次将矿产资源监管与矿业税费金制度结合起来,从而为提高矿产资源管理水平提供了契机,为矿产资源资产化提供了必要条件。具体方案是:资源储量消耗与资源税密切挂钩;资源储量充分利用和浪费与新设计的“矿产资源利用减免（处罚）金”挂钩;权利金与利润和矿产勘查开发投资风险挂钩。本研究采用了有效税率、经济风险概率等经济指标来定量考察矿业税费金。选取了公开的上市矿业公司的经济数据,对比研究矿与非矿企业有效税率。得出结论:矿产品价格低迷时期矿业有效税率明显高于非矿企业;价格高扬期则反之。目前上市矿业公司比上市非矿业公司有效税率低15-26%。矿业风险投资额及投资回报率是投资人索取企业剩余最重要参数。新模型测算结果获得良好结果:发现矿种与类型、区带的级差收益差别巨大。煤炭、油气、其它固体矿产级差依次降低。主要税费金之间结构发生根本性变化:资源税为占绝对优势第一梯队税种,占50%以上;增值税、所得税、权益金则为第二梯队税费金,三者共占25-40%。资源税对有效税率最敏感,资源税计量系数为最重要参数。新型矿业税费金结构和计量模型有待于进一步论证、试验和改进。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题背景与项目依托
• 1.2 研究现状与存在问题
• 1.3 研究的指导思想、目的与意义
• 1.4 研究思路与框架、研究方法与途径
• 1.5 一些概念的理解
• 1.6 本章小结
• 2 理论基础及应用
• 2.1 系统科学及其在矿业税费金结构、计量模型研究中的应用
• 2.1.1 系统科学概述
• 2.1.2 系统科学在矿业税费金结构、计量模型研究中的应用
• 2.2 价值论及其在矿业税费金结构、计量模型研究中的应用
• 2.2.1 矿产资源的价值、价格与矿业权价值、价格
• 2.2.2 矿产资源勘查开采过程经济价值形态、涵义及其关系
• 2.2.3 价值论在矿业税费金结构、计量模型研究中的应用
• 2.3 风险投资理论及其在矿业税费金结构、计量模型研究中的应用
• 2.3.1 风险投资理论概述
• 2.3.2 风险投资理论在矿业税费金结构、计量模型设计中的应用
• 2.4 税收学及其在矿业税费金结构、计量模型研究中的应用
• 2.4.1 税收理论概要
• 2.4.2 税收理论在矿业税费金结构、计量模型研究中应用
• 2.5 博弈论及其在矿业税费金结构、计量模型研究中的应用
• 2.6 矿产资源科学及其在矿业税费金结构和计量模型研究中的应用
• 2.7 本章小结
• 3 中国矿业企业税费金现状及存在的问题
• 3.1 中国矿业企业税费金现状概述
• 3.1.1 矿业企业界定
• 3.1.2 中国矿业企业税费金现状概述
• 3.2 矿业企业税费金归类
• 3.3 中国现阶段运行存在的问题
• 3.4 小结与讨论
• 4 中国矿业企业税费金改革的原则和思路
• 4.1 中国矿业企业税费金改革的原则
• 4.2 中国矿业企业税费金改革的思路
• 4.3 本章小结
• 5 国外矿业税费金制度及借鉴
• 5.1 西方国家矿业活动规律与矿业税收关系的认识
• 5.2 矿业税制合理性评价准则
• 5.3 西方国家矿业税收结构及与中国对比
• 5.3.1 西方国家矿业税收分类
• 5.3.2 西方国家矿业税收结构及与中国对比
• 5.4 一些国家（地区）矿业税收有效税率
• 5.5 国外矿业税费金结构和计量对我国的借鉴价值
• 5.6 本章小结
• 6 部分上市矿业公司与非矿业上市公司税收定量对比分析
• 6.1 上市部分矿业企业与非矿业企业之间收入、利、税对比分析
• 6.2 上市部分矿业企业之间收入、利、税对比分析
• 6.3 本章小结
• 7 中国矿业企业税费金种类结构架构
• 7.1 矿业企业税费金种类架构方案选择原则和途径
• 7.2 矿业企业税费金种类架构改革方案预选
• 7.3 矿业企业税费金种类架构方案比选
• 7.3.1 矿业企业税费金种类大类架构方案比选指标及权重
• 7.3.2 矿业企业税费金种类大类架构方案比选
• 7.4 矿业企业税费金大类架构比选结果评价
• 7.5 矿业税费金具体种类选择
• 7.6 本章小结
• 8 矿业企业税费金计量模型
• 8.1 矿业企业税费金计量模型设计的思路与依据
• 8.2 计量模型设计
• 8.3 计量模型模拟测算
• 8.4 矿业企业税费金计量模型测算评估
• 8.5 计量模型改进途径
• 8.6 本章小结
• 9 结论
• 9.1 主要成果与创新点
• 9.2 论文不足
• 9.3 进一步研究的方向
• 致谢
• 参考文献
• 附录