在华跨国公司转让定价与海关监管

论文摘要

自2008年金融危机以来,中国在全球经济中的位置凸显,吸收外资势头保持强劲。为了进一步开拓并占领中国市场,在竞争中保持并扩大优势,跨国公司凭借其全球化采购、生产与销售的有利地位,利用国与国之间的税制差异以及我国涉外税收法规的缺失或漏洞,在跨越国境的贸易活动中,通过关联双方转让定价,实现全球范围内的利益最大化。本文通过解析跨国公司滥用转让定价逃避海关税收的行为系统发现,通常,在一般贸易条件下,外商独资企业在知识、技术密集型货物中滥用转让定价的可能性最高。而且,无论是通过商品交易、设备转让、提供劳务、实施融资及转让无形资产,跨国公司都可以通过内部交易降低交易成本,以增强其竞争实力。跨国公司滥用转让定价直接导致了海关税收的减少,侵犯了公平、合理的税收原则,破坏了行业的公平竞争环境。为防范跨国公司转让定价导致的关税税收流失,海关需要明确自身不足,加强研究,完善监管。首先,本文归纳了当前海关在跨国公司转让定价监管工作的现状与问题,并对问题的根源进行了剖析。其次,通过对OECD与WTO转让定价税制的比较研究,证明《OECD转让定价指南》与《WTO估价协定》之间具备协调的基础,OECD指南关于可比性分析、定价方法等方面的详细规定可以给《WTO估价协定》进行适当的补充,为我国海关在转让定价监管制度立法方面奠定了基础。本文还特别研究了西方发达国家海关与同为执法部门的我国税务总局针对跨国公司转让定价的管理制度与经验,解读其吸收《WTO估价协定》与《OECD转让定价指南》的方式、方法。最后,在提炼与总结值得海关借鉴的立法技巧与管理经验的基础上,提出了优化我国海关对转让定价监管的建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 引言
• 第一节 选题意义及相关背景介绍
• 第二节 核心概念界定
• 第三节 相关文献综述
• 第四节 研究方法
• 第五节 主要观点和创新之处
• 第二章 在华跨国公司转让定价的行为分析
• 第一节 在华跨国公司实施转让定价的现状
• 第二节 当前跨国公司在华转让定价的动机
• 第三节 跨国公司转让定价逃税的行动系统
• 第四节 在华跨国公司滥用转让定价的后果
• 第三章 我国海关对转让定价监管的问题及原因分析
• 第一节 我国海关对转让定价的监管规定
• 第二节 我国海关转让定价监管的主要问题
• 第三节 我国海关转让定价监管问题的成因
• 第四章 国际组织及各国政府对转让定价的管理及研究
• 第一节 国际组织对转让定价的管理与比较研究
• 第二节 各国政府对转让定价的主要管理经验
• 第三节 有关研究的结论与启示
• 第五章 关于优化我国海关对转让定价监管的建议
• 第一节 加快我国海关转让定价法律建设
• 第二节 完善我国海关转让定价监管机制
• 第三节 增进海关与税务机关的合作与协调
• 第六章 结论
• 参考文献
• 后记