高校内部会计控制研究

论文摘要

随着高校办学规模的不断扩大,高校经济行为日趋复杂,多渠道筹集经费,基本建设和大宗采购业务不断增多;出现了银行贷款、融资租赁等多种融资行为。面对新情况,高校管理者并没有及时采取相应的控制措施,给高校造成了一定的损失,滋生了贪污腐败行为。究其原因,主要是高校内部会计控制系统不完善。本文从系统论、控制论和委托代理理论三方面论述了内部会计控制产生的理论基础。介绍了内部会计控制的起源与发展,国外高校内部会计控制的起源与发展,以及国内外的研究现状。指出了高校内部会计控制是涵盖传统内部控制的一个完整体系,借鉴国际上在内部会计控制领域最具权威的COSO报告的整体框架理论,是当前高校内部会计控制的研究趋势。本文按照COSO报告的五要素详细分析了我国高校内部会计控制的现状及存在的问题。在控制环境方面存在领导专业水平低下,重视程度不够;缺少外部监督压力,外部审计力度和效果不明显;组织机构不健全、授权与分工不明确;从业人员素质不高,水平低下;没有形成诚信道德的校园文化等问题。在具体控制制度方面,我国高校存在控制制度不健全问题,如在工程建设、物资采购、预算控制、校办企业管理等重要领域缺少控制措施。在风险识别、风险分析、风险应对措施方面,高校没有及时采取有效的控制措施。我国高校没有建立起内部会计控制在信息与沟通方面的运行机制,不利于高校全面、有效获取外部和内部信息,不利于内部会计控制体系的完善和发展。我国高校没有建立起有效的监督、评价机制,没有形成内部会计控制的良性循环。本文从五个方面阐述了构建我国高校内部会计控制体系的具体措施。加强高校内部会计控制环境建设。提出了在高校领导班子中设置总会计师,强化领导专业水平,提高管理者内部会计控制的领导意识。要科学设置组织机构,合理分工授权,明确职责。强调了要加强人员队伍建设,提高从业人员管理水平;要加强职工诚信、道德意识教育,形成良好的内部会计控制校园文化。强化风险控制,构建高校风险评估体系,建立风险预警机制。高校要建立风险识别及预警系统的组织机构,从机构上落实风险识别、风险分析、风险应对的责任,提出由“内部会计控制工作领导小组”对风险进行控制。高校要加强财务分析,建立风险评价指标体系。本文提出了从现金流量角度和收支结余角度分析财务风险的方法,给出了“剩余现金流量”、“债务利息保障倍数”概念和评价指标。同时,高校也要建立重大事项的集体决策机制,防范潜在的风险。完善高校内部会计控制内容和措施。本文提出要完善高校的预算控制,保证预算的编制过程合法、内容全面具体、预算执行严格有效,维护预算的严肃性。完善工程项目控制,保证工程质量,防止工程项目建设过程中的各种舞弊行为,严格控制工程支出。完善采购与付款控制,按需要合理、经济地办理各项采购业务,以最少的投入保证采购到符合条件要求的物品和设备;保证采购物品的安全、完整,及时入库;防范采购过程中的舞弊行为。完善筹资内部控制,强化授权审批,不相容职务相分离,加强检查监督制度,切实防范财务风险。完善校办企业内部控制制度。为了加强对校办企业的实际控制,对校办企业实行会计委派制。构建高校内部会计控制体系的信息沟通机制。高校要及时公开学校管理活动中的各项信息,建立信息的报告反馈制度,使职员能够掌握足够的信息,更好履行职责。建立一个高效、开放、统一的信息沟通系统,这将有利于内部会计控制系统的完善和发展。构建高校内部会计控制监督、评价体系,突出内部会计控制制度的合理性、有效性。高校要加强组织机构建设,强化监督评价机构的独立性、权威性。评价机构要运用定性评价方法,对内部会计控制进行评价,要突出多元化监督评价主体理念,高校要聘请会计师事务所的注册会计师对本校的内部会计控制体系进行评价,出具专项审计报告。综上所述,本文以高校内部会计控制为研究对象,对高校内部会计控制现状及存在的问题进行了深入剖析,并借鉴COSO委员会的整体框架理论,提出了构建高校内部会计控制体系的具体措施,具有较强的可操作性,对高校的内部会计控制建设具有一定的借鉴作用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 问题提出及选题的意义
• 1.2 研究方法
• 1.3 主要内容及结构安排
• 1.4 本文的主要创新
• 第2章 高校内部会计控制问题研究综述
• 2.1 高校内部会计控制理论概述
• 2.2 国外研究现状
• 2.3 国内研究现状
• 2.4 高校内部会计控制研究趋势
• 第3章 我国高校内部会计控制的现状及存在的问题
• 3.1 控制环境现状及存在问题
• 3.2 风险评估控制现状及存在问题
• 3.3 控制制度现状及存在问题
• 3.4 信息与沟通现状及存在问题
• 3.5 控制监督现状及存在问题
• 第4章 完善我国高校内部会计控制的具体措施
• 4.1 构建高校内部会计控制体系的总体思路
• 4.2 构建高校良好的内部会计控制环境
• 4.3 构建高校风险评估体系建立风险预警机制
• 4.4 完善高校内部会计控制制度内容和控制措施
• 4.5 构建高校内部会计控制体系的信息沟通机制
• 4.6 构建高校内部会计控制监督与评价体系
• 结论
• 参考文献
• 作者简介及在学期间取得的科研成果
• 致谢