我国上市公司与会计师事务所双向选择平台的构建与运行

论文摘要

由于注册会计师事务所与上市公司在双向选择的历史相关信息的披露的还不足够充分,使很多投资者和上市公司面临着无法有效选择适当的会计师事务所为其提供审计服务的问题,同时也使在审计服务的买方市场中处于不利地位的会计师事务所无法获得上市公司选择和变更事务所的原因。这种情况的产生可能会在很大程度上助长了部分公司审计意见购买的行为,也加大了会计师事务所的审计风险,这种情况的产生会对广大投资者以及整个审计行业造成恶劣的影响。而纵观国内外注册会计师行业的现状,行业诚信的建设伴随着诸多造假案例不断的被强调,针对提高行业诚信的制度规范也层出不穷,而现实的执行情况却常常让这些制度成了一纸空文。行业诚信的建设离开不了行业信息管理和诚信机制的建立与管理,高效的行业信息管理机制能在很大程度上约束审计服务双方的行为,能够提高审计双方在审计行为发生过程中对行业规章的履行效果以及自身信誉的建立和保护。我国注册会计师行业发展的这些年来,也逐渐摸索出了行业诚信建设中存在的问题以及解决的方法,而始终缺乏对相应解决方法的执行力。本文试图通过设计并建立一个上市公司与会计师事务所进行双向选择的信息化操作平台来规范上市公司与会计师事务所的双向选择,在审计免疫系统论的指导下,从公司与事务所双向选择的基础上提供一个信息透明、全面,操作规范的信息化平台,严格规范上市公司与会计师事务所之间的双向选择,从而对规范审计活动起到了免疫的作用。本文将试图通过借鉴国外和国家审计的发展和特点,结合我国上市公司审计的现状与特点,来解释与阐述我国审计信息管理系统的构建和运行,设计在系统中上市公司、注册会计师事务所、注册会计师协会以及政府相关监管部门如财政部、证监会等的角色设定,充分发挥每个角色在系统中的能动作用,相互制约、相互监督,以解决行业诚信建立中的执行力问题。在本文的研究中,笔者坚持以审计免疫系统论为指导进行双向选择平台的设计;以推动注册会计师行业发展为目的进行双向选择平台的构建;以注册会计师协会为中心进行双向选择平台的维护和管理;以政府相关部门为协助力量进行双向选择平台的监督,从而建立起公平有效的上市公司与注册会计师事务所的双向选择平台。通过对上市公司和注册会计师事务所相关信息的管理和披露,通过从事务所和上市公司双向选择开始,来实施有效的管理,最终推动我国行业诚信机制的建立。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 文献回顾
• 1.2.1 国外相关文献回顾
• 1.2.2 国内相关文献回顾
• 1.3 研究思路与研究方法
• 1.3.1 研究方法设计的主体思想
• 1.3.2 研究方法设计
• 1.4 研究内容及框架
• 第二章 基础理论
• 2.1 行业信息管理及相关理论
• 2.1.1 注册会计师行业信息管理理论
• 2.1.2 委托受托责任制与行业信息管理
• 2.1.3 审计市场与行业信息管理
• 2.1.4 审计意见购买与行业信息管理
• 2.1.5 审计“免疫系统”论与行业信息管理
• 2.2 基础理论对本文的指导意义
• 2.2.1 理论基础的指导意义
• 2.2.2 完善我国上市公司与注册会计师事务所双向选择方式的意义
• 2.2.3 我国国家审计的发展对选择平台构建的指导意义
• 第三章 我国上市公司与会计师事务所双向选择相关问题的分析
• 3 .1 我国上市公司与会计师事务所双向选择的现状分析
• 3.1.1 我国目前注册会计师事务所聘任模式及审计任期分析
• 3.1.2 上市公司变更会计师事务所的现状分析
• 3.1.3 我国注册会计师行业管理信息系统（CMIS）现状分析
• 3.2 我国上市公司与会计师事务所双向选择信息管理现状引发的问题
• 3.2.1 上市公司的盈余管理
• 3.2.2 地方保护主义
• 3.2.3 公司管理层逃避审计监督
• 3.2.4 事务所之间恶性竞争
• 3.2.5 增加审计成本阻碍行业发展
• 3.3 构建我国上市公司与会计师事务所双向选择平台的作用
• 3.3.1 构建的双向选择平台的对我国行业发展的作用
• 3.3.2 构建的双向选择平台的对上市公司审计业务的管理作用
• 第四章 行业信息管理角度下的我国上市公司与会计师事务所双向选择平台的构建与运行
• 4.1 双向选择信息管理现状对双向选择平台构建与运行的启示
• 4.1.1 以审计“免疫系统论”为指导进行双向选择平台的设计
• 4.1.2 以推动注册会计师行业发展为目的进行双向选择平台的构建
• 4.1.3 以注册会计师协会为中心进行双向选择平台的管理
• 4.1.4 以政府相关部门为协助力量进行双向选择平台的监督
• 4.1.5 建立上市公司和会计师事务所进行公平效率的双向选择平台
• 4.2 我国双向选择平台的的构建及相关说明
• 4.2.1 系统的所有参与者的角色说明及权限设定
• 4.2.2 系统构建内容及相关说明
• 4.3 双向选择平台在实际运行中的特点
• 4.3.1 同时披露注册会计师事务所和上市公司的信息
• 4.3.2 针对上市公司的事务所各自的特点自动筛选和屏蔽
• 4.3.3 针对特殊情况的上市公司的审计业务有效的引入招标机制
• 4.3.4 有助于行业协会和政府监管部门的分工和效率
• 4.4 构建的双向选择平台亟待完善的方面
• 4.4.1 构建双向选择平台对注册会计师协会的要求提高
• 4.4.2 审计招标的条件不完全具备
• 第五章 结束语
• 5.1 本文的主要结论
• 5.2 本文的创新点与不足
• 5.3 课题展望
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文及研究成果
• 致谢