分税制下地方政府间税收收入分配问题研究

论文摘要

随着市场经济体制改革的深化,跨区域经营经济形式的快速发展,税收与税源日益背离的矛盾,地区政府间的税收收入分配不公的问题,使得地区间税收收入差距逐渐扩大,从而导致地方政府进行的非理性经济扩张和税源争抢的活动。所以,研究在分税体制下我国地方政府的税收收入分配状况具有极强的现实意义。因此本文对我国税收收入分配问题进行了系统研究,具有重要的理论意义和现实意义。本文以现象本质理论和规范分析为基本理论工具,对分税体制下我国地方政府的税收收入分配问题进行了系统研究,深入分析了我国地方政府税收收入分配存在的问题及其本质因素,并给出了完善税收收入分配体制的相关对策与建议。全文共分六章,内容如下:第1章主要对税收收入分配问题的相关文献进行回顾,说明了本论文研究的意义、内容与方法。第2章主要介绍了我国地方政府税收收入分配存在的问题及后果。本章首先分析了我国税收收入分配存在的三个问题及其产生的后果:最后从我国三个主要税种(增值税、营业税、企业所得税)的税收收入分配矛盾进行相关的实证分析。第3章深入分析了我国地方政府税收收入分配的影响因素分析。主要从税收收入归属权、税收征管管辖权、税基归属权三个方面分析了影响我国税收收入分配的四个主要因素:税收制度、收入分享机制、税收征管管辖权和税负输出。第4章对税收收入分配的国际经验与我国的实际状况进行了比较。在借鉴税收收入分配的国际经验的基础上,从税收收入归属权、税收征管管辖权、税基归属权等方面,对我国的实际状况进行了对比分析。第5章提出了改善地方政府税收收入分配问题的相关对策与建议。在近期对策方面:改革我国税收征管管辖权,建立和完善税收收入分配办法,改革税收返还制度;长期对策方面:进一步推进分税制改革,重构中央税与地方税体系,确立一套完整的受益税收收入分配体系,完善财政转移支付制度,改革现行税收制度。最后一章对整篇论文的主要内容和主要结论进行归纳,总结出本论文的主要研究工作,并指出今后需要进一步开展的工作。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 致谢
• 第一章 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 基本概念
• 1.4 文献综述
• 1.4.1 税收划分
• 1.4.2 国家福利法与经济忠诚
• 1.4.3 财政边界、来源地征税原则和目的地征税原则
• 1.5 研究方法和文章结构
• 1.6 创新方面
• 第二章 地方政府税收收入分配存在的问题及后果
• 2.1 税收收入分配存在的问题
• 2.1.1 税收收入归属与税收来源的不一致性
• 2.1.2 税收收入归属与税负归属的不一致性
• 2.1.3 税收收入归属与税收征管主体的一致性
• 2.2 税收收入分配不合理产生的后果
• 2.2.1 加剧了税收收入差距的进一步扩大
• 2.2.2 助长了地方政府投资行为和投资规模的非理性膨胀
• 2.2.3 造成了地方政府争夺税收征管管辖权的局面
• 2.3 主要税种税收收入分配问题
• 2.3.1 增值税税收收入分配
• 2.3.2 营业税税收收入分配
• 2.3.3 企业所得税税收收入分配
• 第三章 地方政府税收收入分配的影响因素分析
• 3.1 税收制度因素
• 3.1.1 流转税税收制度方面
• 3.1.2 企业所得税税收制度方面
• 3.2 收入分享机制因素
• 3.2.1 增值税方面
• 3.2.2 企业所得税方面
• 3.3 税收征管管辖权因素
• 3.3.1 行政层级管辖方面
• 3.3.2 行业税收管辖方面
• 3.3.3 属人税收管辖方面
• 3.4 税负输出因素
• 第四章 税收收入分配的国际经验与我国的比较分析
• 4.1 税收收入归属权分配的国际经验与我国的比较分析
• 4.1.1 税收收入归属权分配的国际经验
• 4.1.2 比较分析
• 4.2 税收征管管辖权分配的国际经验与我国的比较分析
• 4.2.1 税收征管管辖权分配的国际经验
• 4.2.2 比较分析
• 4.3 税基归属权分配的国际经验与我国的比较分析
• 4.3.1 税基归属权分配的国际经验
• 4.3.2 比较分析
• 第五章 解决地方政府税收收入分配问题的对策
• 5.1 近期对策
• 5.2 长期对策
• 第六章 总结与展望
• 6.1 总结
• 6.2 展望
• 参考文献