审计市场结构对审计定价的影响研究

论文摘要

审计定价作为会计师事务所与被审计单位之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象。其确定标准是否公正将直接影响到会计师事务所及注册会计师的独立性以及上市公司信息披露与审计服务的质量。研究审计定价,一方面有助于深入了解审计市场、增进市场上各参与主体对审计服务的认识;另一方面,也有助于监管部门对证券市场和审计行业的监管。而审计定价作为一个双向选择的过程,是双方经过协商议价最后共同确定收费金额的过程,因此我们有必要对参与议价的双方所考虑的不同因素进行分别研究。审计市场结构是会计师事务所所处的外部环境,其相关因素必然会对审计定价产生影响,会计师事务所在确定审计收费金额时也会考虑这些因素的影响。我国会计师事务所在国家政策的推动下,经历几次大规模的合并浪潮后,审计市场结构发生了巨大变化,其对审计定价的影响也必然发生变化。鉴于此,本文选取影响审计市场结构的会计师事务所规模、审计市场集中度和会计师事务所行业专长这三个方面对审计定价的影响进行研究。本文采用规范研究与实证分析相结合的方法,全文主要由五大部分组成。第一部分介绍了本文的研究背景和选题意义以及研究框架与内容,并指出了本文的可能创新点和学术贡献;第二部分对国内外相关文献信息进行汇总与评述;第三部分主要介绍本文研究的理论基础即商品供给与需求理论、委托代理理论、信号传递理论和信息不对称理论,为后文实证研究假设提供理论支撑;第四部分在理论分析的基础上提出三个假设,并构建实证研究模型,对样本数据来源、筛选原则和实证研究方法进行说明,通过描述性统计、相关性统计和回归检验等方式进行实证研究;第五部分主要是在实证研究的基础上总结出本文的研究结论,以及提出相应的政策建议,最后指出本文的局限性。本文通过研究发现:会计师事务所规模越大,审计定价越高,但是其并不是影响审计定价的最主要因素;按照客户资产、客户收入和审计费用计算出我国审计市场集中度CR4属于35%到50%区间,CR8属于45%到75%区间,根据贝恩的竞争结构分类法,市场属于中(下)集中寡占型,但是按照客户数量计算出的审计市场集中度却显示我国审计市场属于原子型(竞争型),两个结论存在很大的差异;审计市场集中度与审计定价成正相关关系;我国审计市场上确实存在会计师事务所行业专长,但是行业专业化程度较低,具有行业专长的会计师事务所基本为排名前十的会计师事务所,且会计师事务所行业专长与审计定价之间存在显著的正相关关系。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题意义
• 1.2 研究内容与框架
• 1.3 学术贡献与主要创新
• 2 文献回顾
• 2.1 审计市场结构相关文献
• 2.1.1 关于审计市场结构定位的文献
• 2.1.2 关于审计市场结构影响因素的文献
• 2.1.3 研究现状总结与评述
• 2.2 审计市场结构对审计定价影响的相关文献
• 2.2.1 关于会计师事务所规模对审计定价的影响
• 2.2.2 关于会计师事务所行业专长对审计定价的影响
• 2.2.3 关于其他因素对审计定价的影响
• 2.2.4 研究现状总结与评述
• 3 理论分析
• 3.1 审计定价及其影响因素
• 3.1.1 审计定价
• 3.1.2 审计定价的影响因素
• 3.2 审计市场结构对审计定价影响研究的理论基础
• 3.2.1 商品供给与需求理论
• 3.2.2 委托代理理论
• 3.2.3 信号传递理论
• 3.2.4 信息不对称理论
• 4 审计市场结构对审计定价影响的实证研究
• 4.1 研究假设
• 4.1.1 会计师事务所规模与审计定价的关系
• 4.1.2 审计市场集中度与审计定价的关系
• 4.1.3 会计师事务所行业专长与审计定价的关系
• 4.2 变量设计
• 4.2.1 被解释变量
• 4.2.2 解释变量
• 4.2.3 控制变量
• 4.2.4 模型的建立
• 4.3 样本的选取和数据来源
• 4.4 实证研究分析
• 4.4.1 样本描述性统计
• 4.4.2 相关性统计检验与分析
• 4.4.3 回归检验结果与分析
• 5 研究结论与政策建议
• 5.1 研究结论分析
• 5.2 政策建议
• 5.2.1 强强联合，优化重组，促进会计师事务所规模化发展
• 5.2.2 针对不同市场需求，会计师事务所多层次、专业化发展
• 5.2.3 优化市场结构，构建寡占型审计市场
• 5.2.4 进一步完善审计定价监督机制和行业法制建设
• 5.3 研究的局限性
• 致谢
• 参考文献
• 附录
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果