我国地方税体系存在的问题与对策分析

论文摘要

建国50多年来,我国税收制度经历了三个历史发展时期、五次重大改革,处在逐渐完善和成熟的变迁之中。1994年的分税制财税体制改革,初步建立了适应我国社会主义市场经济体制要求的税制体系框架,有力地促进了改革开放和经济发展。这次改革也是我国地方税体系建设的一个重要历史时期,初步奠定了地方税体系的基础,形成了地方税体系的雏形。但是,随着经济全球化的深入发展、我国加入WTO以及经济持续、稳定、高速的发展与结构转型,分税制体制已越来越不适应当前经济发展的需要,弊端日益显现。例如,在地方税体系方面存在结构不完善、税基狭窄、税率设计不合理、收入规模偏低、税制不统一、管理体制过于集中等问题。这些问题不仅表明我国目前财政分配体制尚不够规范,也不利于地方政府有效实现其职能,更好更快地促进地方经济的发展和转型,因此需要进一步改革和完善我国的地方税体系。本文在结构上共分5章。文章一方面试图从地方税体系的相关理论和地方税体系构建的国际惯例中,借鉴一些适合我国地方税体系建设的经验与启示;另一方面,从我国地方税体系的现状出发,分析其存在的问题,提出完善我国地方税体系的目标和总体思路,并从规范税权划分、科学设置税种、优化税制以及加快配套改革等几个方面提出了具体的对策建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 选题的背景
• 1.2 研究的目的和意义
• 1.2.1 研究的目的
• 1.2.2 研究的意义
• 1.3 研究的结构和方法
• 第2章 地方税体系的理论概述
• 2.1 地方税的概念和特点
• 2.1.1 地方税的概念
• 2.1.2 地方税的特点
• 2.2 地方税体系的涵义
• 2.3 构建地方税体系的相关理论
• 2.3.1 西方公共产品理论
• 2.3.2 地方税权的划分理论
• 2.3.3 主体税种选择理论
• 2.4 地方税体系的国际惯例与借鉴
• 2.4.1 地方税税权划分的国际惯例与借鉴
• 2.4.2 地方税税种设置的国际惯例与借鉴
• 第3章 我国地方税体系的现状分析
• 3.1 我国地方税的变迁及其作用
• 3.2 我国目前地方税税权和税种的划分与设置
• 3.2.1 我国地方税税权划分的现状
• 3.2.2 我国地方税税种设置的现状
• 3.3 我国地方税体系存在的问题
• 3.3.1 税基狭窄
• 3.3.2 税率设计不合理
• 3.3.3 税制结构体系尚不完善
• 3.3.4 管理体制过于集中
• 3.3.5 收入规模偏低
• 3.3.6 税制不统一
• 3.4 完善我国地方税体系的目标和总体思路
• 第4章 完善我国地方税体系的对策建议
• 4.1 规范税权划分
• 4.1.1 选择合理的税权划分模式
• 4.1.2 通过完善的税收法律体系规范税权划分
• 4.1.3 按照公共财政的要求进一步明晰中央与地方政府的事权财权划分
• 4.1.4 赋予地方一定的税收立法权
• 4.1.5 构建地方税权的“公共选择”制度约束
• 4.2 科学设置税种
• 4.2.1 选择确立主体地方税种
• 4.2.2 改革和完善现有地方税种
• 4.3 优化税制
• 4.3.1 扩大税基，促使地方税制中性化
• 4.3.2 统一地方税制
• 4.3.3 合理设计税率，实现税收中性的目标
• 4.4 加快配套改革
• 4.4.1 进一步推动税权划分的配套改革:费改税
• 4.4.2 改革预算分配制度
• 4.4.3 完善转移支付制度
• 4.4.4 规范财政支出管理
• 4.4.5 加强税务征管
• 第5章 结论与展望
• 5.1 基本结论
• 5.2 进一步研究的方向
• 致谢
• 参考文献