论文摘要
随着我国经济快速稳定发展,证券市场成为国民经济发展的助推器。良好的证券市场税制能增加财政收入、调节收入分配,是调控证券市场的重要手段。证券市场税制通过以下机理运行:政府根据宏观经济运行状况,进行一系列税收政策调整,税负变动将引起交易成本、证券市场的规模与结构、投资者利润等变量的变动,导致投资者经济行为的变化;而投资者经济行为的变化又将引起这些变量的变化,最终导致经济资源配置的变动,从而影响证券市场与实体经济的运行。我国还没有形成完整的证券市场税制体系,发行环节存在税收真空,税收政策变动频繁,有些税收政策既缺乏公平又没有效率。具体而言,发行环节对投资者不课税,在交易环节和遗赠环节课征证券交易印花税,所得环节对企业的交易所得和投资所得课征企业所得税,对个人的投资所得征收个人所得税(交易所得暂不征税)。完善证券市场税收制度,对推进我国证券市场的长远发展有深刻的意义。国外大多数国家在证券发行时征收印花税、登记许可税、资本税等;原来大部分国家都征收证券交易税,近些年来很多发达国家认为有损资本的流动性而取消了该税;证券市场比较成熟的国家在所得环节对证券交易所得(资本利得)课税,采用不同的方法避免投资所得的重复征税;对以证券形式转让的财产征收遗产税或赠与税。从国外证券市场税制的比较分析,总结出可供借鉴的经验:第一,科学设置证券税制体系;第二,证券税制的设计应相对稳定;第三,建立适合本国情况的证券税制;第四,体现宽税基、轻税负原则。基于我国的实际情况和国外证券市场税制的经验,本文提出优化我国证券税制的路径:第一、发行环节征收印花税;第二、交易环节以证券交易税取代印花税;第三、所得环节适时征收个人证券交易所得税,采取抵免法避免个人投资所得重复征税;第四、遗赠环节暂缓征收证券财产税。
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提要Abstract1 引言1.1 选题背景及意义1.2 国内外研究文献综述1.2.1 关于证券税制的理论基础1.2.1.1 证券交易课税的理论依据1.2.1.2 税收对证券市场的影响1.2.1.3 证券市场的税收作用机理1.2.2 关于征收证券交易税的争鸣1.2.3 关于证券交易所得税的争鸣1.2.4 证券交易税设计的探讨1.2.4.1 按交易额大小和持有期的长短来设计差别税率1.2.4.2 实行与股价变动和买卖方向相关联的税制1.2.5 证券交易所得税设计的探讨1.3 本文的研究方法1.4 本文研究的思路及可能的创新之处1.4.1 本文研究的思路及主要内容1.4.2 本文可能的创新之处2 证券市场税制概述2.1 证券市场税制的概念2.2 证券市场的主要税种2.2.1 印花税2.2.2 证券交易税2.2.3 所得税2.2.4 证券财产税2.3 证券市场税制的功能2.3.1 增加财政收入功能2.3.2 调节收入分配功能2.3.3 宏观调控功能2.4 证券市场税收制度的运行机理2.5 证券市场税收制度的作用机理2.5.1 课税与股票价格机制的作用机理2.5.2 课税与股票收入机制的作用机理3 我国证券市场税制的历史沿革、现状及存在的问题3.1 证券市场税制的历史沿革与现状3.1.1 证券发行环节课税的历史沿革与现状3.1.2 证券交易环节课税的历史沿革与现状3.1.3 证券所得环节课税的历史沿革与现状3.1.4 证券遗赠环节课税的历史沿革与现状3.2 证券市场税制存在的问题3.2.1 证券发行环节课税存在的问题3.2.2 证券交易环节课税存在的问题3.2.3 证券所得环节课税存在的问题3.2.4 证券遗赠环节课税存在的问题4 证券市场税制国际比较及借鉴意义4.1 证券市场税制的国际比较4.1.1 证券发行环节的国际比较4.1.2 证券交易环节的国际比较4.1.3 证券所得环节的国际比较4.1.4 证券遗赠环节的国际比较4.2 国外证券市场税制的借鉴意义4.2.1 科学设置证券市场税制体系4.2.2 证券税制的设计应相对稳定4.2.3 建立适应本国证券市场的证券税制4.2.4 体现宽税基、轻税负原则5 优化我国证券市场税制的路径选择5.1 发行环节征收印花税5.1.1 必要性分析5.1.2 具体设想5.2 交易环节以证券交易税取代证券交易印花税5.2.1 必要性分析5.2.2 具体设想5.2.3 实施可能存在的问题5.3 所得环节适时征收个人证券交易所得税5.3.1 必要性和可行性分析5.3.2 征税时机的选择5.3.3 具体设想5.3.4 实施中可能存在的问题5.4 所得环节采用抵免法避免个人投资所得重复征税5.5 遗赠环节暂缓征收证券财产税结论后记参考文献在学期间发表的学术论文和研究成果详细摘要
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