基于现行会计准则的房地产行业盈余管理实证研究

论文摘要

随着我国证券市场的快速发展,上市公司的财务报告影响日益重大,它的真实性、公允性直接关系到各方的利益,关系到社会资源的合理配置和资本市场的健康发展。适当的盈余管理有助于提高会计盈余的决策信息含量,使盈余信息更能反映公司的经济价值,但在我国由于盈余管理被上市公司不当的使用,它的负面作用降低了财务报告的信息可靠性,严重影响了资本市场优化配置资源的功能,成为阻碍中国股票市场发展的重要因素。选择具有显著特点的房地产行业作为研究对象,一方面,在预售制度和银行抵押贷款两大有利条件的支持下,房地产行业成为一个高风险高收益的行业,受到投资者的青睐,其盈余信息对于相关利益者来说尤为重要;另一方面,从房地产行业在国计民生中的重要性来说,它是国民经济发展的支柱产业;而且财政部自2004年起重点加强了对房地产开发企业的会计信息质量的检查,发现了被查房地产企业会计信息失真问题非常严重,隐瞒利润和偷税漏税现象较多的事实。为了解决房地产行业上市公司这些问题,本文对现行会计准则下房地产行业上市公司盈余管理这一课题进行深入的研究,为我国房地产行业针对现行会计准则采取的盈余管理行为提供理论与实践上的支持。本文首先盈余管理的相关基本理论进行了诠释,包括盈余管理的相关概念界定、产生的原因、类型及方式与盈余管理的方式;其次结合房地产行业的产品与会计核算特点,研究现行会计准则下我国房地产上市公司的主要盈余管理行为;并采用实证研究方法,选取2006年至2009年的86家房地产上市公司作为研究对象,对主要的5个可操控性变量与盈余管理程度的关系进行了实证研究;最后提出了规范我国房地产行业盈余管理行为和提出了完善我国会计准则的一些建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 绪论
• 0.1 研究背景及选题意义
• 0.2 文献综述
• 0.2.1 国外研究综述
• 0.2.2 国内研究综述
• 0.3 研究框架与方法
• 0.3.1 研究框架
• 0.3.2 研究方法
• 0.4 研究创新之处
• 1 盈余管理的相关基本理论
• 1.1 盈余管理的相关概念界定
• 1.1.1 盈余管理的含义
• 1.1.2 会计政策选择与盈余管理
• 1.1.3 会计舞弊与盈余管理
• 1.2 盈余管理产生的原因
• 1.2.1 客观因素
• 1.2.2 主观因素
• 1.3 盈余管理的类型分析
• 1.3.1 利润最大化
• 1.3.2 利润最小化
• 1.3.3 利润平滑
• 1.3.4 利润清洗
• 1.4 盈余管理的方式
• 1.4.1 会计方式
• 1.4.2 非会计方式
• 2 现行会计准则下我国房地产行业的盈余管理分析
• 2.1 房地产行业的特点
• 2.2 房地产行业会计核算特点
• 2.2.1 收入确认特点
• 2.2.2 成本分摊特点
• 2.3 现行会计准则下房地产行业的盈余管理方法
• 2.3.1 通过调节经营收入进行盈余管理
• 2.3.2 通过调节开发成本的支出与分摊进行盈余管理
• 2.3.3 利用不同类型资产的相互转换进行盈余管理
• 2.3.4 利用会计政策的可选择性进行盈余管理
• 3 房地产行业上市公司盈余管理的实证分析
• 3.1 实证研究设计
• 3.1.1 样本选取与数据来源
• 3.1.2 实证模型与研究变量选择
• 3.1.3 研究假设的提出
• 3.2 实证研究过程与结果分析
• 3.2.1 模型描述性统计分析
• 3.2.2 回归模型检验与分析
• 3.2.3 可操控性变量的盈余管理回归分析
• 3.2.4 实证研究结论
• 4 规范我国房地产行业上市公司盈余管理的结论及建议
• 4.1 我国房地产行业上市公司主要盈余管理方式的结论
• 4.2 完善我国房地产行业相关会计准则的建议
• 4.2.1 完善房地产行业收入确认准则指南
• 4.2.2 完善配套设施的成本核算准则指南
• 4.2.3 增加房地产行业的信息披露内容
• 4.3 加强审计部门对房地产行业关键环节监督的建议
• 4.4 研究局限及进一步研究方向
• 参考文献
• 附录
• 致谢