中美会计制度变迁的比较研究

论文摘要

本文旨在动态地考察中、美两国会计制度变迁的历程,研究两国会计制度变迁模式的异同,认识和把握会计制度变迁的内在规律,从而为未来完善我国会计制度变迁模式、规范资本市场会计信息的披露机制、完善公司外部治理机制、完善现代企业制度、发展社会主义市场经济而服务。本文首先在第一章回顾了制度变迁和会计制度变迁的理论研究,为全文铺垫了理论基础。随后在本文的第二章,结合了两国经济体制背景,详细地考察了中、美两国会计制度变迁的具体历程。在本文的第三章,以制度经济学和会计学的双重视野,运用第一章相关的制度变迁理论基础,从三个具体维度——会计制度变迁的原因、主体及方式、路径依赖比较了中、美会计制度变迁模式的异同。最后,在本文的第四章,在对全文进行小结的基础上,对中、美两国会计制度的模式形成了一个总体的评价。并对如何在未来完善我国会计制度变迁模式提供了一点个人的建议。本文是以逻辑演绎法为主要研究方法;从一般到具体,再从具体到一般;以理论解释现实,以现实证明理论。本文的主要研究成果体现在以下几点结论之中:1、会计制度变迁过程始终受着经济发展、产权关系变化的影响,又会对经济发展产生巨大的反作用。2、中、美两国的会计制度变迁模式的背后都有历史溯源,都具有自身的合理性和必然性。3、随着经济体制、产权关系发生变化,相应地,在新的制度环境下,会计制度也会朝着维护产权主体利益的方向发生变迁。4、美国会计制度的变迁主体经历了由“纯市场”向“以市场为导向,引入政府机制”的过渡,再向“市场与政府兼容”的转变。相应地,其变迁方式属于一种政府机制从无到有不断增强,整体上仍由市场主体自发相应获利机会而主导的需求诱致性变迁。5、我国会计制度变迁主体始终属于政府。其变迁方式属于一个市场力量从无到有不断增加、由政府为了适应经济体制改革需要和相关产权主体利益保护和协调(主要也是自身利益)而实施的供给强制型变迁。6、经济、政治、文化和社会这四个因素相互作用,长期以来的累积影响形成了一个自我强化的正反馈机制,使得会计制度变迁会产生路径依赖。中、美两国经济、政治、文化和社会这四个因素都截然不同,而这也正是两国会计制度变迁的模式存在差异的根源。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 制度变迁理论回顾
• 第一节 制度变迁
• 一、制度的定义
• 二、制度变迁
• （一） 制度变迁的原因
• （二） 制度变迁的方式
• （三） 制度变迁的路径依赖
• 第二节 会计制度变迁
• 一、会计制度的经济作用
• （一） 界定产权关系
• （二） 协调并保护产权关系
• 二、会计制度变迁
• （一） 会计制度变迁的原因
• （二） 会计制度变迁的方式
• （三） 会计制度变迁的路径依赖
• 第二章 中美会计制度变迁的历程
• 第一节 美国会计制度变迁的历程
• 一、初始阶段:1865～1933
• 二、形成、发展阶段:1933～1973
• 三、成熟阶段:1973～至今
• 第二节 我国会计制度变迁的历程
• 一、借鉴探索阶段 1949～1978
• 二、改革起步阶段 1978～1992
• 三、全面推进阶段 1992～至今
• 第三章 中美会计制度变迁模式的比较
• 第一节 变迁动因的比较
• 一、美国会计制度变迁的原因
• 二、中国会计制度变迁的原因
• 第二节 变迁主体及方式的比较
• 一、美国—市场需求诱致型
• 二、中国—政府供给强制性
• 第三节 路径依赖的比较
• 一、美国会计制度变迁的路径依赖
• 二、中国会计制度变迁的路径依赖
• 第四章 小结和建议
• 第一节 本文小结
• 第二节 对完善未来我国会计制度变迁模式的建议
• 参考文献
• 致谢