论文摘要
财务报告作为信息传递的媒介之一,是证券市场参与者进行投资决策的重要依据,是证券市场有效运行、发挥资源配置功能的基础。然而舞弊性的财务报告却大大影响了其功能的发挥。财务报告舞弊问题是世界范围内的一个难题,随着舞弊问题的日益严重,理论和实务界的研究学者都开始将目光聚集于此,希望找出一种有效的方法予以识别,并试图解决这个问题。本文正是从这一实际情况出发,根据中国证监会2002—2008.6月因财务报告舞弊问题而被公开处罚的上市公司资料,对中国上市公司财务报告舞弊的类型和手段进行了详细描述,得出一些舞弊公司共同的、区别与未舞弊公司的特征,并从财务指标、内部治理和外部审计三个方面设计解释变量,运用logistic回归的方法得到财务报告舞弊的识别模型,实证研究结果显示,舞弊公司的应收账款周转率、股东大会会议次数、监事会会议次数、审计费用率和审计报告类型与正常公司有显著差异,模型的正确判别率为76.5%。对于财务报告舞弊的治理问题,本文先从上市公司、外部审计师和监管机构三个方面分析了产生舞弊的原因,并针对这三方面的原因提出了相应的解决策略。