知识经济背景下特许权使用费国际征税研究

论文摘要

知识经济一个重要的特征就是交易对象以知识、技术等无形资产为主,知识产权、无形资产、自有技术等无形产品交易大大超过了传统经济时代,而无形产品交易则蕴含了特许权使用费的极大可能性。特许权使用费的征税问题成为知识经济背景下最具代表性的国际税收问题。然而知识经济对传统国际税收理论造成很大冲击,建立在传统经济基础上的国际税收规则已经无法完全适用在知识经济时代。进一步探讨和研究国际税收理论在知识经济背景下的发展和动向,成为当务之急。因此,作为知识经济背景下国际税收问题的集中体现,对特许权使用费的研究具有典型的代表性意义。目前国内还没有就特许权使用费在知识经济背景下的课税问题做出专门研究。关于探讨知识经济对国际税收问题影响及对策的文章也比较鲜见,探讨特许权使用费的更少而零散。国内比较多的文献讨论电子商务对税收问题的影响及对策。事实上,电子商务仅是知识经济背景下的一种交易平台,知识经济背景下还有其他交易平台,并且知识经济不仅在交易方式上影响国际税收问题,而且还在交易对象、交易过程方面对国际税收制度构成巨大挑战。文章从分析知识经济对国际税收理论的影响入手,总结了知识经济对传统国际税收理论的挑战,探讨了知识经济背景下国际税收问题适用的一般性原则,以此原则为指导,详细讨论了特许权使用费的确认、定价调整、税权归属等问题,并归纳总结了中国现行相关税收制度,考察了其对知识经济税收问题的适用性,提出了相应完善建议,力求为知识经济背景下其他国际税收问题提供借鉴。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 导论
• 一、选题背景与意义
• 二、研究综述
• （一） 国际组织的研究贡献
• （二） 国内外学术界的相关研究
• 三、写作特色与创新
• 四、文章结构
• 第一章 知识经济背景下国际税收问题一般性原则分析
• 第一节 知识经济对国际税收问题的影响
• （一） 知识经济内涵
• （二） 技术、知识、无形资产的范畴界定
• （三） 知识经济对国际税收问题的影响
• 第二节 知识经济背景下国际税收征税原则分析
• 第三节 知识经济背景下的特许权使用费
• 第二章 特许权使用费的确认问题研究
• 第一节 知识经济对特许权使用费确认的挑战
• 第二节 特许权使用费的内涵及确认
• （一） 技术授权与技术销售
• （二） 技术授权与技术服务
• 第三节 特许权使用费确认原则及具体交易行为确认
• （一） 计算机软件（数字化信息）交易
• （二） 设备租赁
• （三） 代工生产
• （四） 混合合同
• （五） 交互授权
• 第三章 特许权使用费的征税权归属
• 第一节 受益所有权对征税权的影响
• 第二节 常设机构对特许权使用费征税权的影响
• （一） 特许权使用费征税条款中常设机构的认定
• （二） 数字分析常设机构对特许权使用费征税权的影响
• 第三节 特许权使用费来源地判定
• 第四章 特许权使用费的转让定价调整
• 第一节 特许权使用费的定价行为研究
• 第二节 转让定价制度对特许权使用费的适用性
• （一） 传统转让定价基本原则
• （二） 知识经济对特许权使用费转让定价的挑战
• 第三节 特许权使用费的转让定价调整方法
• （一） 传统转让定价方法在特许权使用费领域中的运用分析
• （二） 新近转让定价方法在特许权使用费领域中的运用分析
• 第四节 特许权使用费转让定价的特殊规定
• （一） “安全港”协议
• （二） 定期调整问题
• （三） 估算收入净值
• 第五章 我国相关税收制度的适用性及完善建议
• 第一节 我国相关国内税法与税收协定现状
• （一） 我国对特许权使用费的定义范围和征税权归属
• （二） 我国对特许权使用费转让定价的相关规定
• 第二节 完善我国相关税收法律制度的建议
• （一） 我国知识经济背景下特许权使用费课税原则的选择
• （二） 制定有中国特色的特许权使用费税收条款
• （三） 加强国际征税合作与协调
• 参考文献
• 致谢