注册会计师审计失败探究 ——基于中国证监会处罚公告的思考

论文摘要

近年来,随着我国审计市场上部分审计失败案件的不断曝光,从“老三案”到“新三案”,独立审计所存在的问题不断显现出来。与此同时,国际审计市场上也不太平。随着一系列国际国内财务丑闻的爆发,“四大”深陷其中。在这种情况下,如何避免审计失败案件的发生,重拾社会公众的信任,已经成为目前注册会计师审计所面临的重大问题。审计失败会导致注册会计师在公众中的信赖度急剧下降,会影响信息使用者的决策行为,甚至可能由于社会信任度过低殃及会计行业的生存和健康发展。因此,注册会计师审计失败探究对于引导我国独立审计市场健康发展是有重要意义的。本文以审计失败相关理论、研究现状框架的构建为基础,从理论出发,考察了我国事务所以及注册会计师遭到中国证监会处罚的审计失败案件,对这些案件发生的直接原因、根本原因以及对相关责任人的处罚进行了分析,了解中国证监会的监管思想和执法力度等。同时,结合国外审计失败的典型案例,分析了引起注册会计师审计失败的原因,给出了相关的对策建议。目前,大量出现的审计失败案,反应了监管部门及社会公众对注册会计师的关注以及期望。因此,执业机构应当从这些案例中吸取经验教训,提升自身的职业素质、道德水平并恪守审计独立性,保证审计质量,避免审计失败。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 国内外研究现状
• 1.1 国外研究现状
• 1.1.1 独立性缺失角度
• 1.1.2 职业胜任能力角度
• 1.1.3 审计期望差距角度
• 1.1.4 行业自律、法律责任角度
• 1.2 国内研究现状
• 1.2.1 独立性缺失角度
• 1.2.2 职业胜任能力角度
• 1.2.3 审计期望差距角度
• 1.2.4 行业自律、法律责任角度
• 第2章 审计失败案例分析
• 2.1 中国证监会处罚公告分析
• 2.1.1 案例来源及选择条件
• 2.1.2 历年中国证监会处罚公告分析
• 2.1.3 基于中国证监会处罚公告的思考
• 2.1.4 其他监管机关的检查结果
• 2.2 国外审计失败案例分析
• 2.2.1 案例来源及选择条件
• 2.2.2 案例分析
• 2.2.3 案例的思考以及对我国的启示
• 第3章 注册会计师审计失败原因探究
• 3.1 注册会计师未能发现被审计单位的舞弊行为
• 3.1.1 注册会计师自身原因
• 3.1.2 外部影响因素
• 3.2 注册会计师独立性影响因素
• 3.2.1 审计体系和证券市场的特殊环境
• 3.2.2 市场竞争不规范
• 3.2.3 审计委托制度存在缺陷
• 3.2.4 非审计业务的影响
• 3.2.5 经济利益诱使审计合谋
• 3.3 本章小结
• 第4章 防范审计失败的对策、建议
• 4.1 提高注册会计师专业水平
• 4.2 提高注册会计师的风险意识,督促注册会计师谨慎执业
• 4.3 完善我国独立审计的相关法规体系,规范执法体系
• 4.4 建立严格的质量控制体系
• 4.5 保持注册会计师及事务所审计独立性
• 4.5.1 建立政府监管与行业自律相结合的市场环境
• 4.5.2 完善审计聘任制度
• 4.5.3 降低非审计业务对审计独立性的不利影响
• 4.5.4 遏制审计合谋,保持审计独立性
• 4.6 本章小结
• 第5章 结论与展望
• 5.1 结论
• 5.2 进一步的工作方向
• 参考文献
• 致谢