我国上市公司财务重述制度研究

论文摘要

财务重述是指上市公司在发现并纠正前期财务报告的差错时,重新表述以前公布的财务报告的行为。许多学者的研究指出,财务重述的发生通常在资本市场上会引发负面的反应,给资本市场的投资者造成损失,并给上市公司带来了一系列不利的经济后果;一直以来,财务重述作为企业盈余操纵行为的一个代表,其发生反映出了上市公司治理机制的缺陷和治理效率的低下。而近年来,我国上市公司财务重述的发生比例较高,这一现象给资本市场的正常运转带来了威胁,损害了中小投资者的利益。本文首先介绍了选题的背景,选题的目的和意义、文章的研究方法及创新点;第二部分是财务重述研究的相关理论基础。介绍相关的理论基础知识,简要回顾了信息不对称理论、委托代理理论、内部控制理论等;第三部分借鉴国际经验,对我国财务重述制度沿革进行了分析,指出财务重述是修正前期发布的财务报告以反映前期财务报告中会计差错被更正的过程;第四部分利用数字对我国财务重述问题的现状做了整体描述,并对研究样本的年度、分类、行业、地区构成等进行了简要的分析。通过对我国上市公司财务重述现状的分析发现,我国发生财务重述的比例较高;第五部分归纳产生财务重述的原因,在上市公司信息披露与监管的框架下,对上市公司的财务重述进行全面考察,着重分析了财务重述现象频发的内因和外因;最后一部分是完善我国财务重述制度的建议。通过前面的研究得出结论提出对我国上市公司财务重述制度的完善建议。分别从完善和规范我国会计准则实施、完善上市公司内部治理机制、完善政府对会计信息监管的效力、完善相应的法律法规建设等方面提出一些合理化建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 财务重述概述
• 1.1 选题背景
• 1.2 选题目的和意义
• 1.3 研究综述
• 1.3.1 国外研究现状
• 1.3.2 国内研究现状
• 1.4 文章结构及创新点
• 1.4.1 文章结构框架
• 1.4.2 创新点
• 第二章 财务重述研究的相关理论基础
• 2.1 信息不对称理论
• 2.2 委托代理理论
• 2.3 内部控制理论
• 第三章 财务重述制度中美比较
• 3.1 美国的财务重述沿革
• 3.1.1 美国财务重述的定义
• 3.1.2 财务重述的披露制度
• 3.1.3 发生财务重述后的处理规定
• 3.2 中国的财务重述沿革
• 3.2.1 我国会计准则的发展
• 3.2.2 我国信息披露规范的发展
• 3.2.3 我国财务重述制度的确立
• 3.3 财务重述制度规律总结
• 第四章 我国上市公司财务重述现状
• 4.1 样本选取与数据来源
• 4.2 中国上市公司年度报告重述概况
• 4.3 中国上市公司财务重述现状小结
• 第五章 我国财务重述发生的内因和外因
• 5.1 我国财务重述发生的内因
• 5.1.1 内因1——盈余操纵
• 5.1.2 内因2——管理层的自利行为
• 5.2 我国财务重述发生的外因
• 5.2.1 外因1——会计信息的不对称
• 5.2.2 外因2——外部机构的监督
• 5.2.3 外因3——成本低廉
• 第六章 完善我国财务重述制度的建议
• 6.1 完善和规范我国会计准则实施
• 6.2 完善上市公司内部治理机制
• 6.3 完善政府对会计信息监管的效力
• 6.4 完善相应的法律法规建设
• 参考文献
• 发表论文情况
• 致谢