我国个人所得税税收流失及其对策研究

论文摘要

个人所得税在现代税制中占据着重要的地位,肩负着调节收入差距的重任。然而,目前个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种,不仅使财政收入损失巨大,而且还加剧了个人收入分配不公的状况,破坏了税收调节贫富不均的作用,不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。本文试图从多角度对我国个人所得税流失问题进行一番透视,按照“提出问题,分析问题,解决问题”的思路,将文章分为五大部分。第一部分对本文形成的背景和依据、国内外研究现状与发展动态、基本思路及框架以及论文的研究方法、创新之处和研究不足进行了综述,希望能借此为后文的分析和论证做好充分的准备。第二部分侧重于对个人所得税流失现状的阐述。通过对“税收流失”理论的比较,概括出我国个人所得税流失的概念,结合工作实际,梳理出偷逃个人所得税的具体手段,并运用一定的测算方法,估算出我国个人所得税的流失规模。第三部分侧重于分析我国个人所得税税收流失的主要原因。即根本原因在于纳税人片面追求个人利益的最大化;外在诱因是纳税人的“寻租”与税务机关内部的“设租”行为;制度因素是现行税收制度不完善;体制症结是政府财政未能及时向公共财政转化;直接原因是征管水平不高及税源信息的不对称。第四部分对国际治理税收流失的基本经验进行了借鉴。全面考察了包括美国、澳大利亚、香港等国家和地区控制税收流失的制度和措施,在此基础上全面总结了国际治理税收流失的基本经验。第五部分对我国控制税收流失的对策进行了初步探讨。提出的主要对策为:一是实行分类征收与综合征收相结合的混合税制模式,调整税制要素。二是完善税收制度,提高征管水平。通过改革和完善税法、建立双向申报交叉稽查制度、尝试“个人惟一永久账号”制度、健全监控体系、实行税收征管工作电子化、加强部门联网等措施从根本上减少税收流失。三是尽快转变政府职能,加快公共财政的建设步伐;四是加大宣传力度,提高服务水平,提高纳税人依法纳税遵从度。五是提高税务人员素质,建立一支勤政廉政的征管队伍。本文在总结国内外大量相关文献的基础上,结合我国贫富收入差距情况,以西方经济学和管理学在个人所得税税收流失中的运用为切入点,针对我国个人所得税税收流失中的税收问题与税收现象,运用“经济人”假设、“寻租”、公共财政等基本理论,通过测算我国个人所得税流失现状,分析造成个人所得税流失的主要原因,探索治理我国个人所得税税收流失的基本策略,剖析其中的成本与风险,并借鉴西方国家偷逃税理论以及前人的研究成果,为提高纳税人依法诚信纳税意识,税务机关依法治税水平,促进个人所得税法的不断完善提供基本思路和实践路径。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 引言
• 0.1 选题背景和依据
• 0.2 国内外研究现状与发展动态
• 0.3 论文主要内容和研究方法
• 0.4 创新之处与研究不足
• 1 我国个人所得税税收流失的现状
• 1.1 个人所得税流失的概念
• 1.2 我国个人所得税征收情况
• 1.3 偷逃个人所得税的具体手段
• 1.4 我国个人所得税流失情况估测
• 2 个人所得税税收流失的成因
• 2.1 根本原因：片面追求个人利益的最大化
• 2.2 外在诱因：纳税人的“寻租”与税务机关内部的“设租”
• 2.3 制度因素：现行税收制度不完善
• 2.4 体制症结：政府财政未能及时向公共财政转化
• 2.5 直接原因：征管水平不高及税源信息的不对称
• 3 国际防范个人所得税税收流失的通行做法及其经验借鉴
• 3.1 国际防范个人所得税税收流失的主要做法
• 3.2 经验借鉴
• 4 我国防范个人所得税流失的对策
• 4.1 转换税制模式，调整税制要素
• 4.2 完善税收制度，提高征管水平
• 4.3 尽快转变政府职能，加快公共财政的建设步伐
• 4.4 建立纳税服务机制，提高纳税人依法纳税遵从度
• 4.5 提高税务人员素质，建立一支勤政廉政的征管队伍
• 5 结语
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文