现行分类所得税制模式的转型研究

论文摘要

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。它的征收,体现着一个主权国家在其管辖权范围内与其居民和非居民的一种征纳关系,是世界各国普遍采用的征税制度。当前世界各国的个人所得税课征模式大体可以归为以下三种：分类所得税制模式、综合所得税制模式和混合所得税制模式。我国现阶段采用的是分类所得税制模式,它比较简单,易于控制税源,并且在税款征收和稽查方面都具有一定优势。这种税制模式曾在我国十多年的税收实践历程中,对组织财政收入、调节个人收入分配等起到了不可忽视的作用。但由于分类所得税制模式不能按量能课税原则征税,难以体现税收公平和合理负担,且容易产生税收规避空间,它已渐渐不能适应当前的社会经济发展状况。因此,有必要对如何将现行分类所得税制模式进行转型做深入研究。在本论文中,笔者从我国现行分类所得税制模式的基本状况入手,列举和分析其存在的诸多问题,以证明对其进行改革势在必行。然后论证选择混合所得税制模式作为转型目标的理论和现实依据,最后对采用混合所得税制模式的具体制度设计提出构想,从而为我国现行分类所得税制模式的转型提出切实可行的方案。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 论文选题的目的、意义
• 1.1.1 论文选题的目的
• 1.1.2 论文选题的理论及现实意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 关于个人所得税课征模式的选择
• 1.2.2 关于现行分类所得税制模式的具体改革建议
• 1.3 论文的主要研究方法和创新点
• 1.3.1 论文的主要研究方法
• 1.3.2 论文的创新点
• 第2章 个人所得税课征模式概述
• 2.1 三种课征模式的简要介绍
• 2.1.1 分类所得税制模式
• 2.1.2 综合所得税制模式
• 2.1.3 混合所得税制模式
• 2.2 量能课税原则下三种课征模式的比较
• 2.2.1 量能课税原则符合现代公平
• 2.2.2 分类所得税制模式与综合所得税制模式的不适时性
• 2.2.3 混合所得税制模式的相对优势
• 第3章 现行课征模式存在的问题
• 3.1 现行课征模式存在的总体问题
• 3.1.1 与我国目前的收入再分配状况不相适应
• 3.1.2 与进一步扩大开放的客观要求不符
• 3.2 现行课征模式存在的具体问题
• 3.2.1 课税范围较小
• 3.2.2 税率级次复杂且边际税率偏高
• 3.2.3 纳税主体的确认不符合国际惯例
• 3.2.4 费用扣除标准不合理
• 3.2.5 税前扣除项目的规定较混乱
• 第4章 转型的现实依据及具体构想
• 4.1 转型的现实依据
• 4.1.1 工资制度改革逐步使一些收入显性化
• 4.1.2 新一轮税制改革的进行
• 4.1.3 财税库银联网简化缴税程序
• 4.2 课税范围的设计
• 4.2.1 应税所得项目的设计
• 4.2.2 逐步拓宽课税范围
• 4.2.3 扩大纳税主体
• 4.3 减少税率级次并降低边际税率
• 4.4 费用扣除制度的设计
• 4.4.1 费用扣除项目的调整
• 4.4.2 费用扣除指数化调整的引入
• 4.4.3 免税项目的调整
• 4.5 转型为混合所得税制模式的相关制度设计
• 4.5.1 建立夫妻联合申报制度
• 4.5.2 强化代扣代缴制度并建立双向申报制度
• 4.5.3 税收信用制度的完善
• 4.5.4 加大税收法律责任的惩罚力度
• 4.5.5 纳税人纳税意识的提高
• 第5章 结论
• 参考文献
• 致谢
• 作者简介