涉外税收优惠政策研究

论文摘要

我国改革开放二十多年来,经济发展取得了举世瞩目的成就,外商投资所起的积极作用是不容忽视的,其中普遍的、多层次的涉外税收优惠政策适应了当时的经济环境,对吸引外资、推进科技进步和社会主义现代化建设具有十分重要的意义。随着经济的发展,涉外税收优惠政策中存在的一些问题对国内经济的正常运行产生了一定的阻碍,统一内资企业和外资企业所得税法的呼声日益强烈。2006年12月,全国人大常委会第十届第二十五次会议对统一的企业所得税法进行了首次审议,2007年3月16日十届人大五次会议正式通过该法。在企业所得税法新旧交替之际,对“两法合并”之前外商投资企业独享的所得税优惠政策以及合并之后《企业所得税法》的“税收优惠”内容进行分析,以便从中找出提高外资利用水平,保持国民经济健康发展的途径,推动“两法合并”顺利进行具有深刻的理论意义和实践意义!本文第一部分是对我国涉外税收优惠政策的概述。首先对涉外税收优惠相关概念、优惠方式作了介绍。再从经济学角度论证了:涉外税收优惠政策给外资企业带来经济效益,对外资的流向起到了引导作用。随后回顾了我国涉外税收优惠政策发展历程。本文第二部分为我国涉外税收优惠政策分析。我国涉外税收优惠政策分为两个阶段:普遍优惠阶段和目前两税合并后税收优惠阶段。第二部分分别对这两个阶段的涉外税收优惠政策的主要内容、积极层面、存在的问题进行了分析。首先通过对普遍优惠的涉外税收政策具体内容的介绍和其实施效果的分析,肯定了这种税收优惠政策在当时的经济环境下对我国现代化建设起到了积极作用。又通过对这种优惠政策弊端的分析,论证了改革、调整的必要性。紧接文章对第二阶段两税合并后的税收优惠进行介绍,通过对其内容和特点的分析,得出了两税合并是适应社会经济发展,有利于促进我国经济增长方式转变和产业结构升级。同时也指出两税合一后,税收优惠政策仍然存在需要改进的地方。本文第三部分为涉外税收优惠政策的国际借鉴。包括发达国家和发展中国家在内的世界各国的税收优惠法律制度作了概要介绍,既分析了发达国家的成功经验,也总结了发展中国家的失败教训。为我国涉外税收优惠政策的调整提供借鉴。本文第四部分为涉外税收优惠政策的完善。这部分在前面三部分论述的基础上,总结我国调整涉外税收优惠政策的经验教训,借鉴世界各国的成熟做法,并结合我国实际,从政策导向、优惠方式、法制建设等多个方面提出了逐步完善我国税收优惠法律制度的对策和建议。本文运用了历史分析法,统计分析法,比较分析法相结合的研究方法,对我国的税收优惠政策的发展、作用、不足和完善对策进行了较为全面和系统的分析、探讨。在中国涉外税收优惠政策的历史演进中,采取了历史分析法和统计分析方法。在对我国各阶段涉外税收优惠政策介绍过程中,通过对各阶段税收数据的分析,展示涉外税收优惠对推进对外开放、吸引外资、增加投资、提升国内技术水平,从而促进中国经济高速增长起到的积极作用。同时也总结我国长期采用的这种普遍优惠的税收政策的弊端。表明了涉外税收优惠政策调整的必要性。在借鉴国外的先进经验中,我采取了比较分析法。在整个研究过程中,我考察其社会、经济和政治背景,采取了法社会学的研究方法,并灌输了自己的价值取向和价值判断,采取了价值分析法。本文通过对“两法合并”之前外商投资企业独享的所得税优惠政策以及合并之后《企业所得税法》的“税收优惠”内容的分析,得出我国税收优惠政策是随着经济形势的不断发展变化而不断的调整和改革。脱离历史条件和发展阶段来分析利弊是片面的。把我国的税收优惠政策放在改革开放的进程中来观察,在不同的国际国内经济政治条件下,利弊是相互转化的。保留涉外税收优惠是必要的:改革和建设的资金与技术的短缺是我国经济发展过程中的一大国情,是涉外税收优惠存在的前提。面对经济全球化,面对日益激烈的国际税收竞争,税收优惠不失为各国增强本国经济实力以求继续保持对外资吸引力的有效手段。我国涉外税收优惠政策调整的基本取向不是简单的保留和取消的问题,而是应该在“两税合一”的大方向下,以服务于我国引资战略目标为基本宗旨,以切实提高利用外资的质量为核心,通过科学的税收政策工具选择,建立调控目标明确的产业税收优惠体系。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 一、我国涉外税收优惠政策概述
• （一） 相关概念界定
• 1. 税收优惠
• 2. 涉外税收优惠
• 3. 涉外税收优惠政策
• （二） 涉外税收优惠方式
• 1. 直接优惠（结果优惠）
• 2. 间接优惠（过程优惠）
• （三） 涉外税收优惠政策的功能
• 1. 收入效益
• 2. 替代效益
• （四） 涉外税收优惠政策的历史演进
• 1. 探索实施阶段（1980年-1986年）
• 2. 迅速扩张阶段（1987年-1994年）
• 3. 调整清理阶段（1994年-2007）
• 4. 创新统一阶段（2008年-）
• 二、我国涉外税收优惠政策分析
• （一） 普遍优惠的涉外税收政策
• 1. 主要内容
• 2. 积极效应
• 3. 主要问题
• （二） 两税合并后的涉外税收优惠
• 1. 主要内容
• 2. 主要特点
• 3. 主要问题
• （三） 小结
• 三、涉外税收优惠政策的国际借鉴
• （一） 发达国家涉外税收优惠政策
• 1. 适应国情的优惠政策
• 2. “非普遍性”优惠政策
• 3. 形式多样的优惠政策
• 4. 内外资统一的优惠政策
• 5. 规范化的优惠政策
• （二） 发展中国家涉外税收优惠政策
• 1. 区域失衡的优惠政策
• 2. 形式单一的优惠政策
• 3. 导向不明显的优惠政策
• （三） 国际经验给我国的启示
• 1. 适应经济发展
• 2. 重视规范性、效用性
• 3. 加强国际合作
• 四、涉外税收优惠政策的完善
• （一） 增强涉外税收优惠政策的导向性
• 1. 服务于引资战略
• 2. 体现引资质量
• （二） 实现优惠形式的多样化
• （三） 加强政策合法化建设
• 1. 制定主体的合法化
• 2. 政策内容的合法界定
• 3. 政策实施的合法化
• （四） 加强国际间税收协调
• 1. 双边国际税收协调
• 2. 多边国际税收协调
• 结语
• 参考文献