论偷税罪的司法认定

论文摘要

偷税罪是指纳税人故意违反税收法规,采取欺诈手段不缴或少缴税款,情节严重的行为。随着我国社会主义市场经济的发展,偷税罪对社会的危害性也越来越严重,1997刑法明确规定了偷税罪的概念,对于认定偷税罪提供了法律依据,但1997刑法关于偷税罪的规定还存在一些不尽合理之处,给司法机关认定偷税罪带来了困惑,影响了对偷税罪的打击。实践中,偷税罪与一般偷税行为之间存在罪与非罪的界限、偷税罪与骗取出口退税罪等涉税犯罪也有着罪数问题、偷税罪中本身的立法规定,使得偷税罪的一罪和数罪较难认定、单位偷税犯罪中也有一些问题值得探讨和研究。本文除序言和结论以外,共分四部分:第一部分为偷税罪客观要件的分析,分别就偷税罪的客体和客观方面进行了分析。提出偷税罪的客体为复杂客体,即国家税收收益权和国家税收管理制度;偷税罪行为方式的性质为不作为,是纯正的不作为;并对偷税罪客观方面刑法所规定的五种行为方式进行阐述;对偷税罪的数额加比例标准和次数标准进行阐述。第二部分为偷税罪主观要件的分析,分别就偷税罪的主体和主观方面进行了分析。偷税罪的主体为特殊主体,对纳税人,扣缴义务人之外的主体进行分析,提出非法所得者可构成偷税罪并分析了税务代理人的构罪问题;在偷税罪的主观方面,提出间接故意也可成为偷税罪的主观罪过要素,并论述了偷税罪的违法性认识问题。第三部分为偷税罪与走私普通货物、物品罪,骗取出口退税罪,行贿罪以及特殊发票犯罪的罪数分析。本部分论述了走私普通货物、物品过程中又偷逃关税、增值税、消费税时成立一罪还是数罪;偷税罪与骗取出口退税之间,由于法条本身规定的不准确,造成学界对此情况产生歧见,提出在此情况下应成立骗取出口退税一罪而非数罪;论述了偷税罪与行贿罪、特殊发票犯罪的牵连关系。第四部分为偷税罪罪与非罪的界限问题。偷税罪罪与非罪的区分是司法实践中非常重要的部分。本部分论述了偷税与漏税、避税、欠税、节税;偷税与不申报纳税、不进行税务登记行为的界限希望通过对偷税罪认定问题的研究,对司法实践会起到一定的指引作用,也会对立法完善提供一定的借鉴和理论支持。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 绪论
• 1 偷税罪客观要件的认定
• 1.1 偷税罪客体的学说分歧
• 1.1.1 对偷税罪客体的一般认识
• 1.1.2 对偷税罪客体的探究
• 1.2 偷税罪客观方面的认定
• 1.2.1 偷税罪行为表现形式的界定
• 1.2.2 偷税罪的行为方式
• 1.2.3 偷税罪的定罪标准
• 1.2.3.1 偷税罪认定的数额加比例标准
• 1.2.3.2 偷税罪认定的次数标准
• 1.2.4 偷税罪客观方面问题探讨
• 1.2.4.1 数额加比例标准的合理性与科学性问题
• 1.2.4.2 经税务机关通知申报而拒不申报的合理性问题
• 2 偷税罪主观要件的认定
• 2.1 偷税罪主体的认定
• 2.1.1 非法所得者能否成为偷税罪的主体
• 2.1.2 税务代理人能否成为偷税罪的主体
• 2.1.3 单位偷税犯罪的认定
• 2.2 偷税罪主观方面的认定
• 2.2.1 间接故意构成偷税罪问题
• 2.2.2 偷税罪违法性认识的问题
• 3 偷税罪罪数的认定
• 3.1 偷税罪与走私普通货物、物品罪的认定
• 3.2 偷税罪与骗取出口退税罪的认定
• 3.3 偷税罪的牵连情况
• 3.3.1 偷税罪与行贿罪的牵连
• 3.3.2 偷税罪与特殊发票犯罪的牵连
• 4 偷税罪罪与非罪的认定
• 4.1 偷税与未违法但少交税行为的界限
• 4.1.1 偷税罪与漏税的区别
• 4.1.2 偷税罪与避税的区别
• 4.1.3 偷税罪与节税的区别
• 4.1.4 偷税罪与欠税的区别
• 4.2 偷税与其他违反税法行为的界限
• 4.2.1 偷税与不申报纳税的区别
• 4.2.2 偷税与不进行税务登记的区别
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况