我国生物资产会计计量属性研究

论文摘要

伴随人类历史的进步,农业这一古老的产业正在由传统农业向现代化农业进行战略性转变,但是近年来农业企业常常因为缺乏足够的资金支持而举步维艰,投融资难问题制约和延迟了我国农业产业化的脚步；作为农业企业资产的重要组成部分,生物资产的投资、融资、评估、保险却由于其价值计量的复杂性成为难题,更是被排斥在银行贷款抵押资产之外。因此,系统研究生物资产的价值计量问题,提供与其价值最相关可靠的会计信息,是当前农业会计领域亟待解决和突破的重要课题,对促进农业会计理论的完善、农业投融资及农业经济的发展具有重要的理论和现实意义。2006年2月25日,我国颁布了新会计准则,其中《企业会计准则第五号——生物资产》是我国首次在准则层面上对生物资产给出明确的规定,而生物资产计量属性的不同也是我国会计准则和《国际会计准则第41号——农业》最大的实质性差异所在。有生命是生物资产相对于企业资产最大的不同,价值的变动性使其计量变得困难重重,在生物资产自然增值面前,沿用传统的历史成本计量属性必然造成报告日账面价值和真实价值相去甚远。本文通过分析会计计量属性的基本理论,结合生物资产本身的特殊性,提出生物资产采用混和计量属性,不同类型的生物资产选择不同的计量属性,消耗性和生产性生物资产采用历史成本初始计量,公允价值后续计量模式,公益性生物资产沿用历史成本计量属性,对不同农业行业的消耗性和生产性生物资产的公允价值提出采用不同的估价方法,从理论的不同角度给出了公允价值估价生物资产的可靠性证明。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 1.1 研究背景
• 1.1.1 农业的地位
• 1.1.2 我国农业发展取得的成就
• 1.1.3 我国农业发展的困境——农业投融资难
• 1.2 研究对象和意义
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外有关生物资产的会计准则综述
• 1.3.2 我国有关生物资产的会计准则综述
• 1.3.3 生物资产计量属性研究综述
• 1.4 研究内容和方法
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 研究方法
• 1.4.3 技术路线图
• 1.5 可能的创新之处
• 第二章 生物资产及农业概述
• 2.1 生物资产概述
• 2.1.1 生物资产概念
• 2.1.2 生物资产的特性
• 2.1.3 生物资产分类
• 2.2 农业概述
• 2.2.1 农业的概念
• 2.2.2 农业生产的本质特征
• 2.2.3 农业行业分类
• 2.3 生物资产概念和分类的重新界定
• 2.3.1 会计准则和农业行业分类标准规定的不同
• 2.3.2 生物资产概念和分类的重新界定
• 第三章 公允价值计量理论基础
• 3.1 财务会计的目标——受托责任观和决策有用观
• 3.1.1 受托责任观
• 3.1.2 决策有用观
• 3.1.3 受托责任观和决策有用观的关系及比较
• 3.1.4 我国财务会计报告的目标
• 3.2 会计信息质量特征——可靠性和相关性
• 3.2.1 可靠性和相关性
• 3.2.2 可靠性与相关性谁更重要
• 3.3 会计计量属性——历史成本和公允价值
• 3.3.1 会计计量属性概述
• 3.3.2 公允价值和历史成本比较分析
• 3.4 公允价值应用概述
• 3.4.1 美国公允价值应用概述
• 3.4.2 IASB公允价值应用概述
• 3.4.3 我国公允价值应用概述
• 3.5 SFAS157和IAS39主要内容
• 3.5.1 SFAS157的制定过程
• 3.5.2 SFAS157主要内容
• 3.5.3 IAS39主要内容
• 第四章 我国生物资产混合计量属性研究
• 4.1 我国会计准则国际趋同的理论分析
• 4.1.1 中国会计准则与国际趋同的动因分析
• 4.1.2 中国会计准则与国际趋同的策略分析
• 4.2 我国生物资产会计计量属性探索
• 4.2.1 我国会计准则对生物资产的计量推行"以历史成本为主,公允价值为辅"的原因分析
• 4.2.2 评价
• 4.2.3 生物资产会计计量属性应考虑的因素
• 4.2.4 我国生物资产混合计量属性探索
• 4.3 公允价值与资产评估
• 4.3.1 资产评估的基本目标
• 4.3.2 以财务报告为目的的资产评估
• 4.4 资产评估的途径与方法
• 4.4.1 市场法
• 4.4.2 收益法
• 4.4.3 成本法
• 4.4.4 市场法、收益法、成本法的联系和选择
• 4.4.5 森林资源资产价值评估
• 第五章 生物资产公允价值的估计
• 5.1 我国农产品和林业产品市场现状
• 5.2 为收获农产品而持有的消耗性生物资产公允价值的确定
• 5.2.1 种植业和林业
• 5.2.2 畜牧业和渔业
• 5.2.3 公允价值的确定
• 5.3 为出售而持有的消耗性生物资产公允价值的确定
• 5.3.1 种植业
• 5.3.2 畜牧业
• 5.3.3 渔业
• 5.3.4 公允价值的确定
• 5.4 生产性生物资产公允价值的确定
• 5.4.1 种植业和林业
• 5.4.2 畜牧业和渔业
• 5.4.3 公允价值的确定
• 5.5 公允价值估价生物资产的可靠性理论证明
• 5.5.1 从SFAS157提出的公允价值级次角度
• 5.5.2 从公允价值计量的会计、评估、审计三维责任体系角度
• 5.5.3 从会计计量本身角度
• 第六章 实例分析和研究
• 6.1 以出售为目的持有的消耗性生物资产计量属性研究——以生猪为例
• 6.1.1 我国生猪养殖概况
• 6.1.2 我国生猪市场价格变动影响因素和年度内变动规律
• 6.1.3 案例分析
• 6.2 生产性生物资产计量属性研究——以奶牛为例
• 6.2.1 我国奶牛产业概况
• 6.2.2 案例分析
• 第七章 研究结论与展望
• 7.1 研究结论和局限性
• 7.1.1 研究结论
• 7.1.2 研究的局限性
• 7.2 展望
• 致谢
• 参考文献
• 读研期间发表论文情况