公允价值在金融工具准则中的应用研究

论文摘要

随着经济全球化不断发展,金融创新突飞猛进,金融工具交易规模急剧扩大,品种更加多样,技术更加复杂,随着金融工具的发展,公允价值也越来越被重视,公允价值因其无可替代的优势在国际上逐渐得到关注和推崇。发达国家的金融工具准则中都相继引入公允价值,并认为公允价值是金融工具的最佳计量属性。我国财政部于2006年发布的新会计准则,公允价值的重新引入成为一大亮点,特别是在金融工具会计准则中的全面应用体现了我国金融工具准则与国际金融工具准则的趋同。面对FASB和IASB对公允价值在金融工具准则中应用的逐步深入,我国公允价值在金融工具中的应用该何去何从?在2008年全球金融风暴中,公允价值暴露了自身的缺点,引发了我们对公允价值在金融工具中应用的思考,公允价值的应用是否会引起利润的波动,在金融工具准则中如何应用公允价值才能扬长避短?这些问题亟待我们进行深入研究。本文选取了会计界和金融界都十分关注的公允价值在金融工具准则中的应用这一课题展开研究,主要研究内容包括五个部分：第一部分为绪论部分,主要介绍本文的研究背景、研究意义、研究思路和研究方法,综述国内外相关研究文献。第二部分为理论研究部分,主要对公允价值的定义、公允价值的理论基础及公允价值与其他计量属性的关系进行阐述和分析,论证公允价值是金融工具的最佳计量属性。第三部分对美国金融会计准则委员会、国际会计准则委员会和我国财政部对金融工具准则的相关规定进行对比分析,揭示公允价值在金融工具应用中出现的问题,并从理论上分析公允价值计量属性并非完美性,其顺周期效应的特征导致了金融企业利润波动。第四部分是实证分析部分,通过样本数据的选择和变量指标的选取,构建多元线性回归模型,运用SPSS软件对公允价值在金融工具中的应用对我国金融企业利润波动的影响进行实证研究；第五部分是研究结论和建议。本文研究发现：相比其他几种计量属性,公允价值是金融工具的最佳计量属性,但并非完美无缺,其“顺周期效应”特征,能够加剧利润的波动；我国金融上市公司的利润变动与企业以公允价值进行计量的金融资产的比率之间存在显著的相关关系。以公允价值计量的金融资产较多的金融类企业,其利润波动较为显著；相反,以公允价值计量的金融资产少的金融类企业,其利润波动性较小。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 一、研究背景及意义
• 二、国内外文献综述
• 三、研究思路和研究方法
• 四、研究创新
• 第二章 公允价值理论概述
• 一、公允价值的定义
• 二、公允价值的理论基础
• 三、公允价值是金融工具最佳的计量属性
• 第三章 公允价值在金融工具准则中的规定及问题
• 一、FASB金融工具准则中公允价值应用的规定及问题
• 二、IASB金融工具准则中公允价值应用的规定及问题
• 三、CAS金融工具准则中公允价值应用的规定及问题
• 四、公允价值在金融工具应用的顺周期效应和利润波动
• 第四章 公允价值在我国金融工具准则应用的实证分析
• 一、公允价值在我国金融工具应用的统计分析
• 二、公允价值计量对我国金融企业利润波动的实证分析
• 第五章 研究结论、建议与展望
• 一、研究结论
• 二、研究建议
• 三、研究不足与展望
• 参考文献
• 附图表
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文目录