审计委员会与独立审计质量：来自中国上市公司的经验证据

论文摘要

审计委员会作为公司治理中的一项重要制度安排,在完善公司治理结构、提高独立审计质量及保护投资者利益方面发挥着积极作用。我国2002年颁布《上市公司治理准则》,其中规定“上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。”并具体规定了审计委员会的主要职责之一是提议聘请或更换外部审计机构,保障外部审计质量。经过10年发展,审计委员会制度从建立到不断发展,在促进上市公司管理规范、科学决策等方面取得了一定成效。但是对于上市公司审计委员会的设立运行对独立审计质量的影响一直存在争议,因此也成为理论界与实务界有关人士较多关注和研究的问题。本文在回顾国内外相关文献的基础上,阐述了审计委员会制度建立运行的理论基础和保障独立审计质量的理论基础,详细分析了2007-2009年我国上市公司审计委员会的设立情况及其有效性特征,在此基础上分析了审计委员会制度对独立审计质量的相关影响。研究表明审计委员会通过对企业财务信息编报过程的监督控制来实现规范管理层的会计行为,通过与管理层、内部审计部门和注册会计师的沟通来提高独立审计质量,完善公司治理。其次,以样本上市公司数据为原始资料并用盈余管理的程度和审计意见类型作为独立审计质量的替代变量,对审计委员会的设立及其有效性特征对独立审计质量的影响方向与影响程度进行了实证检验。实证检验结果表明审计委员会能够有效改善公司独立审计质量,并且其独立性、专业性、权威性等有效性特征对独立审计质量起到了一定的提升作用,说明我国上市公司审计委员会在一定程度上履行了监督、控制和沟通责任,但其职能作用尚未完全发挥出来。最后,本文针对实证分析结果,提出了加强审计委员会制度建设的政策性建议,以不断提升公司治理水平,并进一步提高独立审计质量,保护投资者权益。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 引言
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 研究思路及方法与研究内容及框架
• 1.2.1 研究思路及方法
• 1.2.2 研究内容及框架
• 第二章 制度背景及文献综述
• 2.1 审计委员会制度的背景
• 2.1.1 美国审计委员会制度的发展历程
• 2.1.2 审计委员会制度在我国的应用及发展
• 2.2 文献综述
• 2.2.1 国外文献综述
• 2.2.2 国内文献综述
• 第三章 审计委员会与独立审计质量理论分析
• 3.1 审计委员会制度的相关理论分析
• 3.1.1. 委托代理理论
• 3.1.2 公司治理理论
• 3.2 审计质量理论分析
• 3.2.1 审计质量的界定及其影响因素
• 3.2.2 独立审计质量的现状及其成因分析
• 第四章 审计委员会制度与独立审计质量关系分析——统计检验与分析
• 4.1 研究假设与模型设计
• 4.1.1 变量设计及盈余管理的计量
• 4.1.2 研究假设
• 4.1.3 模型设计
• 4.2 样本选择、数据检验与分析
• 4.2.1 审计委员会设立对独立审计质量影响的分析
• 4.2.2 审计委员会特征对独立审计质量影响分析
• 4.3 基本结论
• 第五章 研究结论、政策建议与研究局限性
• 5.1 研究结论
• 5.2 政策建议
• 5.3 局限性及进一步研究方向
• 参考文献
• 科研成果及社会实践
• 致谢