对我国开征物业税的可行性分析及政策建议

论文摘要

房地产业是我国国民经济的重要支柱产业,房地产业的健康发展是国民经济持续稳定增长的重要支撑点之一。房地产税收制度制定的合理性对房地产业健康发展起着重要作用。我国现行的房地产政策是1994年以来制定沿用至今的,已经存在诸多缺陷,明显落后于房地产市场的现实需要。但随着现在我国房地产经济蓬勃发展,社会财富迅速在这一领域聚集。为引导房地产市场的健康发展,政府采取了多种宏观调控措施。在2003年十六届三中全会中明确提出:“实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费。”2005年10月召开的中国共产党第十六届中央委员会第五次全体会议通过的《中共中央关于制定“十一五”规划的建议》中明确提出要稳步推行物业税。本文从对物业税的相关理论分析入手,之后对我国现行的房地产税费体制进行了基本介绍,指出存在的诸多问题,其中,房地产保有阶段税负较轻,征税范围过窄,计税依据不合理及内外税制不统一等问题尤为突出。在对开征物业税的必要性及条件给以了充分的分析的基础之上,得出在我国开征物业税是完善我国不动产税制的一个重要手段这一结论。在我国,物业税还是一个新生事物,因而有必要借鉴发达国家和地区物业税制的成熟经验。在充分考察、借鉴发达国家和地区先进经验的基础上,通过对我国开征物业税的经济和效应分析之后,提出构建我国物业税制度的基本框架,即将现行的房产税、城镇土地使用税、城市房地产税等收费合并,转化为房产保有环节统一收取的物业税。希望本文能够对我国物业税的启动、税制设计以及相关配套政策的制订起到一些积极的促进作用。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究内容、研究方法及创新之处
• 1.3.1 本文的研究内容
• 1.3.2 本文的研究方法
• 1.3.3 本文的创新之处
• 2 物业税的相关理论
• 2.1 物业税的基本定义
• 2.2 财产税、物业税、房地产税三者之间的关系
• 2.2.1 物业税和房地产税属于财产税的一种
• 2.2.2 我国所要开征的物业税是对现行房地产税的改革
• 2.3 现行房地产税收体系
• 2.4 现行房地产税收制度的不足
• 2.4.1 征税范围过窄
• 2.4.2 计税依据不合理，税率设计滞后
• 2.4.3 房地产保有阶段税负轻
• 2.4.4 税、费种类过多而且混乱
• 2.4.5 税种设置“内、外有别”，有悖“国民待遇”原则
• 2.4.6 收入水平低，尚未形成有效的体系
• 3 我国开征物业税的必要性与条件分析
• 3.1 我国开征物业税的必要性
• 3.1.1 深化我国分税制改革，健全城市财政体系的客观要求
• 3.1.2 抑制房地产的过度投机行为
• 3.1.3 调节财富分配，缓解贫富悬殊的社会矛盾
• 3.1.4 启动物业税是规范市场，产生新的融资模式的需要
• 3.1.5 实施可持续发展战略的需要
• 3.1.6 推进资源节约，建立节约型社会的需要
• 3.2 我国开征物业税的条件
• 3.2.1 启动物业税要理顺各种产权关系
• 3.2.2 土地使用制度需要进一步深化改革
• 3.2.3 启动物业税要有一个公平、公正的评估机构
• 3.2.4 启动物业税要有适应我国国情的物业税法律法规
• 3.2.5 启动物业税要有充分的政策宣传和法律辅导
• 4 国外及港台地区房地产税收制度考察
• 4.1 国外及港台地区房地产税收制度
• 4.1.1 美国
• 4.1.2 英国
• 4.1.3 日本
• 4.1.4 香港地区
• 4.1.5 台湾地区
• 4.2 境外开征房地产税的主要经验
• 4.2.1 房地产保有税类占地方财政收入的主体
• 4.2.2 从征收环节看，主要在房地产保有环节征税
• 4.2.3 采取“宽税基、少税种、低税率”的征税原则
• 4.2.4 各国（地区）都采用税收优惠政策
• 4.2.5 完善的配套设施
• 4.2.6 税收立法比较健全
• 5 对我国开征物业税的经济负担和效应分析
• 5.1 对税收负担的理论评价
• 5.2 物业税开征前后的税收负担分析
• 5.3 全国统一的物业税的效率与负担分析
• 5.4 不同物业种类的税收效应分析
• 5.5 不同辖区不同税率的效应分析
• 6 我国物业税税制改革设计
• 6.1 物业税的基本框架
• 6.1.1 房产税、城市房地产税、城镇土地使用税及对外资企业征收的土地使用费应并入物业税
• 6.1.2 土地出让金应继续保留，而不应并入物业税中
• 6.1.3 契税应并入物业税
• 6.1.4 土地增值税不应并入物业税
• 6.2 物业税的纳税人、征税对象及征税范围
• 6.2.1 纳税人和征税对象
• 6.2.2 征税范围
• 6.3 计税依据与税率
• 6.3.1 计税依据
• 6.3.2 物业税的税率
• 6.4 税收减免政策
• 6.5 物业税改革的配套措施以及需要完善的政策
• 6.5.1 改革目前政府结构，明确各级政府职能
• 6.5.2 完善房地产评估体系
• 6.5.2.1 税基评估的责任划分和评估主体
• 6.5.2.2 评估方法
• 6.5.2.3 评估周期
• 6.5.3 建立健全的法律制度
• 6.5.4 从配套设施上充分利用现代计算机
• 结论
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表学术论文情况
• 致谢