论文摘要
近十年来,我国高等教育事业进入了一个快速发展阶段。高等教育事业的飞速发展和政府职能的深化转变,使高校正面临着办学体制的多样化,经费筹措渠道的多元化和办学自主权的扩大化等新形势(环境)。毫无疑问,这对高校全面、有效地履行并监管受托经济责任、改善内部治理、加强风险管理和内部控制,提高管理效率与办学效益提出了更高的要求。面对越来越复杂的新环境和日趋激烈的竞争,高校亟需借助内部审计在上述领域的优势来适应环境变化对高校治理提出的这一要求。内部审计可以通过革新审计思想、正确定位职能并有效履行来协助高校实现完善组织治理、风险管理和内部控制,提升其竞争能力等目标。高校内部审计的现状和未来的发展能否适应环境的变化,能否满足高校为完善组织治理、风险管理和内部控制对其提出的新要求,其发展方向、目标应当如何确定等成为当前高校内部审计机构和人员、高校管理层,乃至上级相关管理部门急需关心和明确的问题。为掌握四川省地方高校内部审计的客观实际,探讨其未来发展的制度安排,萌发了对本论题进行研究的愿望。笔者期望通过开展调查研究,掌握四川省地方高校内部审计发展的客观实际,并在此基础上,结合契约关系理论、现代公司治理理论和审计功能拓展理论,深化、扩展高校内部审计领域的研究,以丰富和发展我国审计理论;通过实证研究,掌握四川省地方高校内部审计发展的现状与存在的问题等客观实际,探讨对现存问题的改进和未来发展的制度安排:确定正确的审计思想、准确定位职能,全面、高效开展内部审计工作,提升内部审计为地方高校建设和发展作出积极贡献的能力,改善高校内部治理,增强竞争优势,以促进地方高等教育事业发展,达到预期目的。本研究以四川省地方高校内部审计的现状与发展趋势作为研究范围,具体包括四川省地方高校的内部审计人员、学校领导与上级主管部门领导和地方高校职能部门、院系与校办企业领导及员工三类被调查对象。本研究以四川省地方高校内部审计的制度建设与执行情况、审计思想与职能定位及其履行效果、工作范围、资源配置、面临的审计环境,以及审计环境对内部审计思想、职能、工作质量的影响等作为研究对象。本研究的基本思路是:基于蔡春教授等学者关于审计与环境之辨证关系的理论研究成果和近年来我国高校审计环境的变化,解析高校环境变化对内部审计提出进行适应变革的新要求。采用实证研究方法,通过调查研究,掌握四川省地方高校内部审计的现状、存在问题与未来发展的趋势。在此基础上,结合运用契约关系理论、现代公司治理理论和审计功能拓展理论,探讨四川省地方高校内部审计现存问题的改进和未来发展的制度安排。本研究的主要观点是:1、内部审计是高校内部治理的重要组成部分。探讨在当前新形势下,四川省地方高校对内部审计参与高校治理、加强风险管理和内部控制,以提高管理效率、办学效益及竞争能力的客观需求;2、源于我国公立高校所有者缺位的客观原因,致使高校内部审计处于既作为高校内部管理的组成部分,又要代政府(国资委)监督高校的尴尬处境。解决高校内部审计的尴尬处境,明确其职责、目标,确定并贯彻(落实)管理与服务的内部审计思想,履行实现内部审计目标的监督、鉴证、管理和服务等审计职能;3、为确保内部审计职能的全面、有效履行,提升审计工作质量(水平),促进内部审计积极作用的更好发挥,地方高校应营造有利的内部审计环境,完善内部审计制度、提高内部审计的地位、权威性和独立性、增加资源配置;4、地方高校内部审计要适应环境的变化,不断学习、借鉴先进审计技术和科学方法,提高审计工作质量,全面、高效地履行审计职能,协助高校各级管理者监管受托经济责任的全面有效履行、改善高校治理、提高办学效益和竞争能力。本文采用了规范研究与实证研究相结合、文献研究与调查研究相结合、归纳与推理相结合、定性分析与定量分析相结合的研究方法。并遵循理论联系实际和理论指导实践的基本原理,对四川省地方高校内部审计的发展进行了探索性的研究。本研究分为五个部分。第一部分,导论。介绍了论文的研究背景、理论基础、文献综述和基本思路。第二部分,四川省地方高校内部审计现状与发展趋势调查问卷的设计与调查的实施。该部分介绍了调查问卷的设计、问卷调查的范围与实施以及调查资料的整理。第三部分,四川省地方高校内部审计现状调查结果的实证分析。该部分介绍了问卷调查的结果及其反映出的问题,并对存在问题的原因进行了分析。第四部分,四川省地方高校内部审计发展趋势调查结果的实证分析。该部分介绍了问卷调查的结果,并结合审计功能拓展论等理论,对其反映出的未来发展方向进行了探讨。第五部分,促进四川省地方高校内部审计良好发展的建议。该部分在遵循理论联系实际和理论指导实践的基本原理,结合审计功能拓展理论等理论研究成果和本次问卷调查研究所掌握四川省地方高校内部审计发展客观实际的基础上,提出了促进四川省地方高校内部审计的良好发展的建议:第一、扩大对内部审计的真实需求,建立健全内部审计制度;第二、为内部审计顺利开展工作营造良好审计环境;第三、确立管理与服务作为内部审计思想,拓展内部审计职能;第四、扩展内部审计工作范围,促进审计职能全面、有效履行;第五、全面提升审计人员素质,提高内部审计工作绩效,促进内部审计事业发展。本研究的主要创新点在于:1、研究方法创新。本研究采用了问卷调查和现场调研等实证研究方法,在研究方法上具有一定创新性。2、研究视角创新。通过地方高校内部审计必须适应并随高等教育环境变化而变革、地方高校亟需借助内部审计在改善内部治理等领域的优势,运用契约关系理论、现代公司治理理论和审计功能拓展理论等发展高校内部审计。在研究视角方面具有一定的创新性。3、研究领域创新。本研究可以扩展并深化高校内部审计领域的研究,在研究领域上具有一定创新性。