论文摘要
财务呈报是以财务报表为核心,将会计主体的各项业绩数据和指标以货币表达的方式压缩到固定格式中去反映,并由此而形成了一系列的有关会计的确认、记录、计量和报告的规则和程序。而这些规则和程序的不断改进和完善,逐渐形成了一整套财务呈报理论。会计产生于商业,而20世纪以前,几乎所有的工商业都依托于工业制造业,因此,会计深深的烙上了工业时代的烙印,无论从会计假设、会计思想、会计目标,乃至于会计结果-财务报表的列报,其指导思想带着工业制造业的标记,若干年以来,会计的指导思想一直没有跳跃式的变化。20世纪以来,信息技术的发展推动了世界经济发展,在宏观经济环境的改变下,会计环境终于产生了巨大的变化。随着财务呈报观点从全面“最优”计量的历史观到信息技术下的尽可能“较优”的财务呈报信息观,从传统的历史成本为基础的会计核算,到符合决策相关性的公允价值计量属性核算,从过去的价值计量会计,到新兴的事项理论会计、数据库理论会计,会计已经发生了相当大的变化。纵然在会计实务中,这些思想的影响依然是缓慢的,但是在会计研究中,研究者们已越来越多的将视线投到了未来发展的领域。这些思想体现在财务呈报模式中,就是既成的财务呈报方式存在其固有的缺陷,已经无法满足信息使用者们的更多需求。那么,怎样才能改善这种状况呢?信息技术尤其是网络技术的发展为财务呈报模式的改进提供了契机。各国企业都纷纷建立自己的网站并在其网站上披露财务信息,但无论是信息发布者、监管者还是信息需求者都没有最大限度地享受到电子与网络技术带来的便捷。现行网络财务呈报不过是印刷版本的翻版而已（以PDF或HTML格式予以公布）,并没有涉及到利用信息技术对财务呈报手段的改革。这时,基于XML可扩展标记语言的XBRL可扩展商业报告语言就应运而生了。XBRL是一个开放的、平台独立的国际标准,是进行实时、准确、有效与高性价比的商业报告数据的电子存储、操作、再利用与交换的标准。它对财务数据进行特定的标识和分类,并提供对财务信息更加强大的解释和分析平台。XBRL网络财务报告模式能改进传统财务报告,提高财务信息质量,增加财务信息价值并能对信息产生、流转到应用的各个环节带来深刻的变革,财务信息供应链上的各个环节都能享受它带来的便捷。从全球化角度而言,它能为会计信息的跨国交流提供技术上的支持。该语言最大的特点就是能够将元数据标签化,将数据内容与数据格式分开,企业只需要披露数据内容,而外部信息使用者可以自由选择数据显现格式,以满足不同信息使用者的不同需求。另外,有意义的元数据内容也利于各类财务分析和数据的二次利用。这些优势使企业实时的以网络披露财务信息成为可能。XBRL作为一项新兴的技术,目前国内的研究文献和应用实例不是很多,在中国证券市场的应用仍处于探索和起步阶段。但是随着中国证券市场规模扩大和金融领域对外开放深入,国内外投资者对于上市公司财务状况和经营情况的关注程度与日俱增,对上市公司公开披露信息的要求也会越来越高。因此,我们可以预见在不远的将来基于XBRL的网络财务报告模式将会显现出愈来愈大的经济价值和社会效用,研究这个问题具有很强的现实意义和理论意义。本文共分为五章,基本结构如下:1.绪论。在这一章中主要阐述了本文的研究背景和意义,提出写作思路、研究方法以及本文的基本框架。2.XBRL会计思想、技术基础与研究应用现状。本章着重阐释XBRL基础及研究应用现状。分别从会计和XML技术两方面分析了XBRL的应用性和适用性。在回顾已有的XBRL研究和应用的基础上,对既成研究结果作出简要分析。3.XBRL结构与分类标准。本章具体阐释了XBRL的框架、分类标准和分类标准建模的理论思想。通过对XBRL概念的深入分析,提炼XBRL特点,以此为下文中财务呈报模式的进一步研究作理论铺垫。4.XBRL财务报告分类标准与新企业会计准则的影响。本章通过对财务报告分类标准框架的分析和新旧企业会计准则对对既有财务报告的影响,从而推论出这种变化对XBRL财务报告分类标准将产生怎样的影响。鉴于整个财务报告分类标准体系的庞大性,本文仅以利润表为例来阐述二者之间的联系。5.XBRL研究方向与主要研究结论。这部分阐述了XBRL的影响面,本文研究成果、创新点,研究不足之处及未来研究方向。本文主要采用了三种研究方法:（1）规范研究与案例研究相结合。本文主要运用规范研究方法,围绕XBRL产生的财务报告模式是基于什么理论基础,采用什么技术支持而展开论述,通过对一些科目进行举例的具体分析来说明新企业会计准则对XBRL分类标准的影响;（2）理论分析与实际应用分析相结合。本文首先从理论上对XBRL进行了详细地分析探讨,然后结合具体实际,用具体科目的变化来说明XBRL财务报告分类标准与企业会计准则之间的联系,期望有助于XBRL技术在我国的加速推广;（3）交叉学科研究方法。本文除涉及会计学的相关知识外,还涉及信息经济学、计算机等学科。纵上所述,本文以对现行财务信息的披露模式分析为基础,以全面信息披露与呈报为标准,着重研究XBRL为财务呈报所带来的变化,以事项会计理论为指导,研究XBRL财务呈报模式的发展前景。同时,本文通过对XBRL技术特点的探讨和现有技术及应用研究的深入分析,确定了XBRL分类标准为研究重点。本文的研究不仅运用了会计学知识、也运用了计算机科学知识,即采用了交叉学科研究方法。为深化XBRL分类标准研究,本文采取理论分析与实际应用分析相结合的方法,以利润表为例,探索研究了新企业会计准则的实施对XBRL分类标准的影响。本文在以下三个方面有所创新:1.本文的研究对象为XBRL。这是一个新型技术,也是会计学与计算机科学相结合的一个前沿问题。本文基于对前人研究的分析和XBRL技术特点的阐释,着重描述了未来在事项会计理论的指导下,财务呈报模式的发展变化,同时也拓展了XBRL未来的发展方向。2.本文充分利用了会计学与计算机科学两方面的知识,对XBRL的会计理论背景和技术背景进行了全方位的阐述,较为全面的总结和丰富了XBRL基础理论。3.本文探索研究新企业会计准则的实施对XBRL分类标准的影响。通过对分类标准模式文件的修改,对XBRL分类标准的进一步研究提供支持。本文通过对XBRL的会计思想和技术基础加以分析探讨,阐释了基于XBRL的财务呈报模式。通过进一步对XBRL技术特点和分类标准建模理论的比较分析,挖掘XBRL财务呈报模式更深入的功能,结合研究者们已有研究,对XBRL财务呈报走向全面商业报告的前景作出展望。同时,鉴于我国新企业会计准则的实施势必会对XBRL分类标准产生影响。本文通过以利润表为例,分析阐述了新企业会计准则在XBRL分类标准的制定上的影响。本文试图通过对XBRL网络财务报告模式的探讨及新企业会计准则对分类标准影响的研究以加速推动我国XBRL网络财务报告模式的发展。